2019年初级审计师考试理论与实务考点习题及答案十二_第2页

　　二、多项选择题

　　1、审计人员在审查实收资本的真实性时，应考虑的问题包括：

　　A、以货币资金投资的，查明投入货币资金的所有权

　　B、以外币出资的，采用合同约定汇率折算

　　C、以实物投资的，查明投资者与企业是否按规定办理了产权转移手续

　　D、以无形资产投资的，查明无形资产有无合法的证明文件

　　E、验算资本投入额，查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 以外币出资的，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定，是审查实收资本业务的合法性。

　　【该题针对“所有者权益审计”知识点进行考核】

　　2、检查与投资相关的金融资产在财务报表中披露的恰当性时，审计人员应审查的事项有：

　　A、确认企业是否根据会计准则对金融资产和金融负债在资产负债表中分别列示

　　B、以相互抵消后的净额列示的项目，是否符合会计准则规定的条件

　　C、企业对于金融资产与金融负债的抵销、与金融工具相关的风险、金融资产转移等的披露，是否符合会计准则要求

　　D、确认企业投资项目协议的合法性，揭露投资中的违法行为

　　E、确认投资的所有权是否属本企业

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D是确认投资的合法性;选项E是证实投资与投资收益的真实性和所有权。

　　【该题针对“筹资与投资内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

　　3、筹资与投资业务循环中需进行实物控制，下列各项中，属于实物文件的有：

　　A、筹资计划

　　B、股东会决议

　　C、股权证书

　　D、支票

　　E、投入实物资产验收单

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 实物文件包括筹资计划、筹资协议或合同、股东会决议、董事会纪要、总经理办公会纪要、企业各级领导人批示、投入实物资产验收单、股票或债券发行批件、发行委托书、投资研究方案、投资协议、借款合同、账册凭证等;实物资产包括股票、股权证书、债券、支票、机器设备等。

　　【该题针对“筹资与投资业务循环的性质”知识点进行考核】

　　4、企业根据投资目的、遵循投资原则，对投资项目进行可行性研究。其中可以提出战术性投资项目的有：

　　A、董事会

　　B、股东大会

　　C、投资管理部门

　　D、开发部门

　　E、总经理

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 战略性投资由企业最高管理层提出，战术性投资项目由投资管理部门或开发部门提出。

　　【该题针对“筹资与投资业务循环的性质”知识点进行考核】

　　5、有关投资的文件和记录包括：

　　A、经纪人通知书

　　B、交易性金融资产明细账与总账

　　C、投资协议

　　D、长期应付款明细账与总账

　　E、债券折价溢价摊销表

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项DE是与举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿。

　　【该题针对“筹资与投资业务循环的性质”知识点进行考核】

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