2019年初级审计师《理论与实务》精选练习题及答案六

　　一、单项选择题

　　1、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：

　　A、账目基础审计

　　B、制度基础审计

　　C、内部控制基础审计

　　D、风险基础审计

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 题干中所述审计取证模式是制度基础审计，并没有内部控制基础审计之说。

　　【该题针对“制度基础审计”知识点进行考核】

　　2、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：

　　A、账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

　　B、制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

　　C、账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

　　D、风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。

　　【该题针对“账目基础审计”知识点进行考核】

　　3、下列关于审计取证的基本方法的表述中，错误的是：

　　A、顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位

　　B、逆差法可从审计事项的总体上把握重点，针对性较强

　　C、全部审计就是利用详查法进行审计

　　D、抽查法不同于局部审计

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 详查法不同于全部审计。

　　【该题针对“详查法”知识点进行考核】

　　4、在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是：

　　A、顺查法

　　B、逆查法

　　C、详查法

　　D、抽查法

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核审计取证的基本方法及其适用范围。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务范围较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位;逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　【该题针对“逆查法”知识点进行考核】

　　5、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是：

　　A、审计人员

　　B、独立的第三人

　　C、被审计单位

　　D、其他单位

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

　　【该题针对“检查”知识点进行考核】

　　6、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为：

　　A、最高

　　B、适中

　　C、最低

　　D、忽略不计

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为最低。

　　【该题针对“风险基础审计”知识点进行考核】

　　7、下列有关审计分析方法的表述，正确的是：

　　A、分析仅运用于审计实施阶段

　　B、分析仅包括财务数据之间关系的分析

　　C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

　　D、重新计算是财务审计常用的分析方法

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项B，分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。

　　【该题针对“分析”知识点进行考核】

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　　二、多项选择题

　　1、注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有：

　　A、交易性金融资产

　　B、其他应收款

　　C、应收票据

　　D、应付职工薪酬

　　E、银行存款零余额账户

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 函证的内容包括：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息;应收账款;交易性金融资产;应收票据;其他应收款;预付账款;由其他单位代为保管、加工或销售的存货;长期股权投资;应付账款;预收账款;保证、抵押或质押;或有事项;重大或异常的交易等。

　　【该题针对“外部调查”知识点进行考核】

　　2、下列各项中，关于顺查法的说法中正确的有：

　　A、审计质量高

　　B、工作量大，不利于提高审计工作效率

　　C、适用于内控系统比较健全的被审计单位

　　D、适用于业务规模较小的被审计单位

　　E、审计的目的性、针对性比较强

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

　　【该题针对“顺查法”知识点进行考核】

　　3、审计取证具体方法应用于：

　　A、审计程序的准备阶段

　　B、审计过程的始终

　　C、审计程序的报告阶段

　　D、审计程序的实施阶段

　　E、审计程序的终结阶段

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段。

　　【该题针对“检查”知识点进行考核】

　　4、下列关于审计取证方法的说法中，正确的有：

　　A、逆查法是审计取证的顺序与反应经济业务的会计资料形成过程相反的方法

　　B、当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法

　　C、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

　　D、询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之前使用

　　E、重新编制银行存款余额调节表属于重新操作方法

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之后使用。

　　【该题针对“观察”知识点进行考核】

　　5、下列各项中与取证数量成反向关系的有：

　　A、可接受的审计风险水平

　　B、固有风险水平

　　C、控制风险水平

　　D、可接受的检查风险水平

　　E、重要性水平

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 固有风险水平和控制风险水平与取证数量成同向关系。

　　【该题针对“风险基础审计”知识点进行考核】