2019年初级审计师考试《理论与实务》备考习题15_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列属于存货控制措施的是：

　　A、限制非授权人员接近存货

　　B、请购单必须经过适当的授权批准

　　C、定期盘点

　　D、抽查账龄分析表

　　E、存货保管与会计记录相互独立

　　2、下列关于存货监盘的说法中，正确的有：

　　A、企业应定期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要的核实

　　B、审计人员应参与盘点计划的制定，但不包括盘点的重点

　　C、在材料盘点时，审计人员必须到现场，但不需要自始至终地监督盘点的进行

　　D、盘点时对于产权不明确的材料，应加以必要的函证和核实

　　E、审计人员应随时抽查盘点记录，必要时可直接复点材料

　　3、下列事项中，属于直接材料费业务中常见弊端的有：

　　A、领料单中“用途”一项不填或填写不明确

　　B、期末已领未用材料不实际退库，做“假退库”而留作下月使用

　　C、实际成本计价时，任意调整发出材料的计价方法

　　D、计划成本计价时，采用综合成本差异率

　　E、分配方法选用不当，分配结果不正确

　　4、对生产成本变动合理性进行分析的主要指标及措施有：

　　A、分析各年度和本年各月份产品成本总额变动

　　B、分析生产成本构成项目变动

　　C、分析速动比率

　　D、分析比较各月材料和产品成本差异率

　　E、分析流动比率

　　5、生产业务审计目标包括：

　　A、证实生产业务合法性

　　B、证实成本会计处理的正确性

　　C、证实成本形成的合规性

　　D、证实计价的正确性

　　E、证实截止期的准确性

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　　三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：

　　1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

　　(1)检查生产通知单是否连续编号;

　　(2)检查直接材料计价方法是否恰当;

　　(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;

　　(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。

　　2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

　　3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：

　　(1)审计人员独立制定盘点计划;

　　(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行;

　　(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实;

　　(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。

　　4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤，乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门

　　5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：

　　(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元;

　　(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元;

　　(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元;

　　(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为：

　　A、检查生产通知单是否连续编号

　　B、检查直接材料计价方法是否恰当

　　C、抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准

　　D、计算近3年毛利率并进行趋势分析

　　<2> 、针对“资料2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为：

　　A、产品销售价格降低

　　B、产品销售数量增长

　　C、产品单位生产成本降低

　　D、产成品发出计价方法变动

　　<3> 、“资料3中”，审计人员监盘存货的做法中恰当的为：

　　A、审计人员独立制定盘点计划

　　B、乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行

　　C、对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实

　　D、对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家

　　<4> 、针对“资料4”，审计人员可采取的进一步审计程序为：

　　A、直接认定账实不符

　　B、审查A材料明细账记录

　　C、审查该批材料的领用单

　　D、直接要求调减A材料明细账

　　<5> 、针对“资料5”，审计人员初步认定2015年度财务报表生产的影响为：

　　A、多计存货200万元，虚增营业利润200万元

　　B、少计存货200万元，虚减营业利润200万元

　　C、多计存货100万元，虚增营业利润100万元

　　D、少计存货100万元，虚减营业利润100万元