初级审计师《理论与实务》历年考题及答案12

　　【例题1·单选题】下列关于审计报告的说法中，正确的是：

　　A.审计报告详细记录审计过程和结果

　　B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

　　C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

　　D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计报告——指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。针对不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象，审计报告的性质、内容、编制方法以及法律效力等都是不同的。详式审计报告又称长式审计报告——国家审计、内部审计。

　　【例题2·多选题】(2014年)下列关于我国国家审计报告的表述，正确的有:

　　A.包括审计评价意见

　　B.通常是简式审计报告

　　C.不包括以往审计决定的执行情况

　　D.包括针对审计发现问题提出的改进建议

　　E.是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』国家审计报告的内容包括：审计依据;实施审计的基本情况;被审计单位基本情况;审计评价意见;以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况;审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准;审计发现的移送处理事项的事实和处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外;针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。

　　【例题3·单选题】(2015年考生回忆)下列有关国家审计报告的表述中，正确的是：

　　A.通常是详式报告，具有法律效力

　　B.经审计组组长签发后送达被审计单位

　　C.以审计组的名义征求被审计单位意见

　　D.是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种，审计组的审计报告由审计组组长签名，征求被审计对象意见，其不具有法律效力;而审计机关的审计报告由审计机关签字，属于具有法律效力的审计文书。

　　【例题4·单选题】(2016年考生回忆)下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是：

　　A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

　　B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定

　　C.审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩

　　D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AD，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B，上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。

　　【例题5·单选题】(2014年)被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是:

　　A.最高国家审计机关

　　B.该审计机关的本级人民政府

　　C.该审计机关的上级人民政府

　　D.该审计机关的上级审计机关

　　『正确答案』B

　　『答案解析』被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

　　【例题6·多选题】(2013年)下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的有:

　　A.警告

　　B.通报批评

　　C.没收违法所得

　　D.责令限期退还被侵占的国有资产

　　E.责令限期缴纳应当上缴的款项

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』处理措施包括：(1)责令限期缴纳应当上缴的款项;(2)责令限期退还被侵占的国有资产;(3)责令限期退还违法所得;(4)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;(5)其他处理措施。处罚的种类包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得;依法采取的其他处罚措施。

　　【例题7·多选题】(2014年)审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有：

　　A.审计评价意见

　　B.被审计单位的整改情况

　　C.正在处理过程中的事项

　　D.涉及商业秘密的信息

　　E.处理处罚决定及审计建议

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』除此之外还需要公布的审计结果包括：被审计单位基本情况;审计发现的主要问题。

　　【例题8·单选题】(2014、2009年)审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是:

　　A.审计结果公告

　　B.审计工作报告

　　C.审计结果报告

　　D.审计决定书

　　『正确答案』B

　　『答案解析』审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

　　【例题9·多选题】(2015年考生回忆)下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：

　　A.加强预算管理的意见

　　B.被审计单位的反馈意见

　　C.被审计单位的整改情况

　　D.对本级预算执行情况的总体评价

　　E.本级预算执行中存在的主要问题

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』审计工作报告的主要内容包括：(1)开展本年预算执行审计工作的基本情况;(2)对本级预算执行情况的总体评价;(3)本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况;(4)审计后政府及各部门(单位)的整改情况;(5)加强预算管理的意见;(6)人大常委会要求报告的其他事项。

　　【例题10·单选题】(2011年)下列有关内部审计报告的表述，错误的是：

　　A.内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告

　　B.内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

　　C.内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议

　　D.被审计单位对内部控制审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据我国内部审计准则的有关规定，内部审计报告应当包括以下基本要素：1.标题;2.收件人;3.正文 ;4.附件;5.签章;6.报告日期;7.其他事项。正文：(1)审计概况;(2)审计依据;(3)审计发现;(4)审计结论;(5)审计意见;(6)审计建议。

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