初级审计师《理论与实务》历年考题及答案11

　　【例题1·单选题】下列情况中，适用于审计抽样的是：

　　A.以检查总体完整性为目的

　　B.单笔业务金额超过重要性水平

　　C.可接受检查风险过低

　　D.审计事项总体数量较大

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

　　【例题2·单选题】下列有关审计抽样的说法中，正确的是：

　　A.审计抽样不利于提高审计效率

　　B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析

　　C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

　　D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。

　　【例题3·多选题】与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有：

　　A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性

　　B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制

　　C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力

　　D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少

　　E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项C，完全依赖审计人员的实践经验和判断能力是非统计抽样的优点。

　　【例题4·单选题】(2010年)下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：

　　A.信赖过度风险

　　B.误拒风险

　　C.误受风险

　　D.信赖不足风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在实施实质性审查时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险(误拒风险)。

　　【例题5·单选题】(2012年)审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是：

　　A.误拒风险　　B.信赖不足风险

　　C.误受风险　　D.信赖过度风险

　　『正确答案』A

　　『答案解析』实质性审查中的抽样风险----误受风险和误拒风险。误拒风险影响----审计效率

　　【例题6·多选题】(2015年考生回忆)审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以用来控制抽样风险的有：

　　A.保证总体的完整性

　　B.科学设计取证方法

　　C.正确选用抽样方法

　　D.准确理解审计证据

　　E.扩大样本规模

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』控制抽样风险有两个途径：一是调整样本量，增加样本量可以降低抽样风险;二是采用恰当的抽样方法，合理保证样本的代表性。

　　【例题7·多选题】(2016年考生回忆)审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有：

　　A.确定的样本量过少

　　B.实施了不恰当的审计程序

　　C.实施了不恰当的抽样方法

　　D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差

　　E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

　　【例题8·多选题】下列关于样本规模的描述中，正确的有：

　　A.预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大

　　B.预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大

　　C.要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大

　　D.要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大

　　E.总体容量与样本规模成反比

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大;要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大;总体容量与样本规模成正比。

　　【例题9·单选题】审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：

　　A.反向　　　B.正向

　　C.不确定　　D.无关

　　『正确答案』B

　　『答案解析』与所需样本量成正向关系的是：总体容量;总体项目差异;审计结论的可靠程度。

　　【例题10·单选题】(2012年、2015年考生回忆)下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是：

　　A.总体容量

　　B.总体项目差异

　　C.审计结论的精确限度

　　D.审计结论的可靠性程度

　　『正确答案』C

　　『答案解析』与所需样本量成正向关系的是：总体容量;总体项目差异;审计结论的可靠程度。

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