初级审计师《理论与实务》历年考题及答案3_第3页

　　【例题25·案例分析题】(2010年)

　　(一)资料：

　　2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

　　1.每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　　2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;监盘时间安排在当日营业终了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场;由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：

　　A.实物控制

　　B.业务授权控制

　　C.职责分工控制

　　D.凭证与记录控制

　　『正确答案』C

　　『答案解析』由出纳员以外人员编制银行存款调节表。

　　2.“资料2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有：

　　A.监盘时间安排在当日营业终了后

　　B.监盘时要求会计主管、出纳员在场

　　C.提前一天告知出纳员有关监盘要求

　　D.审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』对库存现金监盘----采取突击式检查;在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督;出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

　　【例题26·案例分析题】(2014年)

　　(一)资料：

　　2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

　　1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：

　　(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;

　　(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;

　　(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

　　(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是：

　　A.运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性

　　B.抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性

　　C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性

　　D.函证银行存款账户，检查银行存款的真实性

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』B抽查现金日记账并追查至原始凭证检查现金收支业务记录的真实性;C查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务凭证与记录控制的有效性。

　　2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

　　(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;

　　(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;

　　(3)会计人员编制银行存款余额调节表;

　　(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。

　　2.“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

　　A.出纳员和会计人员分别保管支票和印章

　　B.出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账

　　C.会计人员编制银行存款余额调节表

　　D.会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』B出纳员不能登记应收账款明细账，D会计人员不能直接办理付款业务。

　　3.对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有：

　　A.应收账款明细账与总账不符

　　B.应收账款明细账少记

　　C.截留现金销售收款

　　D.循环挪用销售货款

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』如果出纳员同时登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账，可以出现在销售回款时不进行登记这种错误。

　　3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天又存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。

　　4.“资料3”中，该公司存在的主要问题有：

　　A.库存现金账实不符

　　B.业务发生未及时登记入账

　　C.私存边角料变卖收入

　　D.少计2013年度主营业务收入8000元

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』边角料变卖收入不属于主营业务收入。

　　4.审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。

　　5.“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是：

　　A.抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证

　　B.抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录

　　C.将银行对账单与银行存款日记账核对

　　D.将银行存款日记账和总账进行核对

　　『正确答案』C

　　『答案解析』因为没有记账所以银行对账单有记录，银行明细账上没有记录。只有通过银行对账单与明细账的核对检查出这类错误。