初级审计师《理论与实务》历年考题及答案1_第4页

　　【例题·案例分析题】(2014年)

　　(一)资料

　　2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务，有关审计的情况和资料如下：

　　1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

　　(1)检查生产通知单是否连续编号;

　　(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;

　　(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;

　　(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

　　(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案：

　　1.“资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有(　)。

　　A.检查生产通知单是否连续编号

　　B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责

　　C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准

　　D.抽查乙公司若干月份的存货盘点记录

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』ABCD都属于生产与存货的内部控制。

　　2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

　　(1)编号为8478的发运单于2013年入账;

　　(2)编号为8513的发运单于2013年入账;

　　(3)编号为8512的发运单于2014年入账;

　　(4)编号为8486的发运单于2014年入账。

　　2.“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有：

　　A.编号为8478的发运单于2013年入账

　　B.编号为8513的发运单于2013年入账

　　C.编号为8512的发运单于2014年入账

　　D.编号为8486的发运单于2014年入账

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』B为2014年发出，记账时间为2013年可能存在提前入账，D为2013年发出，记账时间为2014年可能存在推迟入账。

　　3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。

　　3.“资料3”中，审计组认为可能的原因是(　)。

　　A.领用原材料尚未入账

　　B.购入原材料尚未入账

　　C.原材料未入库即领用

　　D.多结转了原材料成本

　　『正确答案』D

　　『答案解析』数量为零，而金额为红字属于计价错误问题。

　　4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

　　(1)第三方寄销的镀锌板;

　　(2)来料加工的电工钢;

　　(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;

　　(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

　　4.“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有(　)。

　　A.第三方寄销的镀锌板

　　B.来料加工的电工钢

　　C.已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢

　　D.已验收入库但尚未付款的螺纹钢

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』寄销、来料加工乙公司没有所有权，已办理提货的存货所有权已经转移给买方。

　　5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

　　5.“资料5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有(　)。

　　A.追踪产品发运单审查货物是否发出

　　B.对比筛选既是供应商又是销货客户的单位

　　C.分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次

　　D.分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』ABCD均符合题目叙述的特征。

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