2018年初级审计师理论与实务重点考点习题及答案15_第4页

　　【例题·案例分析题】(2014年)

　　(一)资料

　　2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

　　(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;

　　(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;

　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;

　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：

　　A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

　　B.设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C.采购一计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

　　D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项A采购部门确定设备需要量，违反职责分离;选项D由采购部门组织验收违反职责分离。

　　2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：

　　(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值;

　　(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;

　　(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;

　　(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

　　2.“资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是：

　　A.调增了入账价值的固定资产

　　B.达到预定可使用状态投入使用的生产线

　　C.以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备

　　D.12月集中采购并投入使用的机器设备

　　『正确答案』D

　　『答案解析』当月购入固定资产下月开始计提折旧。

　　3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

　　(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;

　　(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;

　　(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;

　　(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

　　3.针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是：

　　A.同类固定资产的市场价格大幅上升

　　B.以前年度计提的固定资产减值准备被转回

　　C.原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额

　　D.原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整

　　『正确答案』D

　　『答案解析』考查固定资产计价的会计知识，选项A价格上升需要按历史成本计价，选项B固定资产减值准备不能转回，选项C固定资产的增值税进项税额可以抵扣。

　　4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

　　(1)检查固定资产卡片;

　　(2)索取设备租赁合同;

　　(3)向设备承租方发函询证;

　　(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。

　　4.针对“资料4”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有：

　　A.检查固定资产卡片

　　B.索取设备租赁合同

　　C.向设备承租方发函询证

　　D.核实设备采购合同、发票和付款凭证

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。

　　5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：

　　(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出;

　　(2)5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;

　　(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程;

　　(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

　　5.针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有：

　　A.盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出

　　B.用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益

　　C.对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程

　　D.将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A应经过批准再进行账务处理，选项B机器设备对外投资入股按2014年教材应以公允价值和应付的相关税费作为换入资本的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益，选项D固定资产清理净损失计入营业外支出。