2018年初级审计师理论与实务重点考点习题及答案14_第3页

　　【例题26·案例分析题】(2012年)

　　(一)资料

　　2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

　　(1)丙公司采取了下列内部控制措施：

　　①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立;

　　②负责合同签订与合同审核的部门相互独立;

　　③负责验收的部门与财会部门相互独立;

　　④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.针对“资料1”，丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正确答案』A

　　『答案解析』参见内部控制对职责分工的要求。

　　(2)审计人员准备对固定资产实施监盘时，丙公司提出如下建议：

　　①对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证;

　　②对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证;

　　③对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证;

　　④对异地使用的固定资产，不再抽查验证。

　　2.针对“资料2”中丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证;对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证;对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。

　　(3)审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在“在建工程”科目中。

　　3.针对“资料3”中丙公司对固定资产的账务处理，审计人员应提出的审计意见是：

　　A.应转作“固定资产”，从2012年起开始计提折旧

　　B.应转作“固定资产”，并补提自投入使用以来应计提的折旧

　　C.可继续记作“在建工程”，但应补提自投入使用以来应计提的折旧

　　D.可继续记作“在建工程”，从2012年起开始计提折旧

　　『正确答案』B

　　『答案解析』设备已投入使用一年，仍记录在“在建工程”科目中，需要补提折旧并作为固定资产核算。

　　(4)审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。

　　4.针对“资料4”中丙公司M汽车账实不符的情况，审计人员正确的做法是：

　　A.直接认定M汽车所有权归属于R供应商所有

　　B.直接认定M汽车所有权归属于丙公司所有

　　C.认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理

　　D.进一步向R供应商证实并获取相关证据

　　『正确答案』D

　　『答案解析』M汽车没有找到实物，真实性没有得到证明，同时M汽车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。所有权也没有得到证实，需要进一步审查。

　　5.针对“资料4”，经核实财务经理所言属实，在不考虑其他因素的情况下，审计人员判断丙公司做法对其2011年度财务报表的影响是：

　　A.少计固定资产

　　B.少计营业外收入

　　C.少计营业收入

　　D.少计营业外支出

　　『正确答案』C

　　『答案解析』M汽车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理，少计了租金收入。

　　【例题27·案例分析题】(2014年)

　　(一)资料：

　　2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:

　　1.审计组在调查了解中发现:①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款; ②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”，违反内部控中“职责分工控制”要求的做法有:

　　A.采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款

　　B.会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理

　　C.出纳人员负责会计软件的管理维护

　　D.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项B账、实没有分开;选项C记账人员与软件的管理维护没有分开;选项D出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。

　　2.“资料1”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有:

　　A.出纳人员负责会计软件的管理维护

　　B.出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

　　C.采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存

　　D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A记账人员与软件的管理维护没有分开;选项B出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。选项AB属于职责分工。

　　2.审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈;②观察采购与付款业务的执行情况;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性;⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。

　　3.“资料2”中，审计组使用的审计取证方法有：

　　A.外部调查

　　B.重新计算

　　C.询问

　　D.重新操作

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』 结合第一部分第6章知识①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈属于询问;②观察采购与付款业务的执行情况属于观察;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性属于重新计算;④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性属于外部调查;⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额属于外部调查。

　　3.审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

　　4.根据“资料3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是：

　　A.核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符

　　B.要求该公司填写付款环节的内部控制调查表

　　C.检查付款凭单上的审批签字

　　D.检查付款凭单是否连续编号

　　『正确答案』C

　　『答案解析』只有选项C与付款凭单是否均经过采购部经理的审批相关。

　　4.审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查、甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150，审计人员确定样本量是125，随机起点是9。

　　5.根据“资料4”，审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是：

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　『正确答案』C

　　『答案解析』3150-651+1=2500，所以选样间距为2500/125=20，随机起点是9，那么第一个样本项目的编号为659，最后一个项目是3139。