考点一 货币资金
提问:
1.现金的适用范围是什么?
2.其他货币资金的内容包括什么?
习题:
【例题·多】(2009年)下列各项中,应在“其他货币资金”科目核算的有:
A.银行本票存款
B.银行汇票存款
C.支票存款
D.收到的商业汇票
E.存出投资款
『正确答案』ABE
『答案解析』选项C在银行存款科目中核算,D是通过应收票据进行核算的。
【例题·多】通过“其他货币资金”进行核算的有:
A.存出保证金
B.存出投资款
C.银行汇票存款
D.外埠存款
E.信用卡存款
『正确答案』BCDE
『答案解析』存出保证金通过“其他应收款”进行核算。
【例题·多】下列事项中,符合现金管理的有关规定的有:
A.企业对于当日送存现金有困难的,由开户银行确定送存时间
B.因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经董事会审批
C.企业必须设置现金总分类账和现金日记账
D.如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错,应补办手续入账或更正错误
E.企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定
『正确答案』ACDE
『答案解析』选项B因特殊情况需要坐支现金的,应该报企业的权利机关和开户银行批准,而不是报董事会批准。
【例题·单】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,企业应当:
A.根据“银行对账单”记录的金额入账
B.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
C.等有关单据到达时再进行账务处理
D.根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账
『正确答案』C
『答案解析』未达账项正是由于双方的记账时间不一致导致的,所以等有关单据到达时再进行账务处理是正确的。
考点二 交易性金融资产
提问:
1.交易性金融资产入账价值怎么确定?交易费用入什么科目?
2.公允价值变动损益、投资收益各自什么时候计入?
习题:
【例题·单】某股份有限公司于2009年3月30日,以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产,购买该股票支付手续费等10万元。5月22日,收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2009年12月31日该交易性金融资产的账面价值为:
A.550万元
B.575万元
C.585万元
D.610万元
『正确答案』A
『答案解析』因为交易性金融资产应该按照公允价值进行后续计量,2009年12月31日该股票的市价=50×11=550(万元),所以该交易性金融资产的账面价值为市价550万元。
【例题·单】企业购入乙公司股票20万股,作为交易性金融资产核算,支付的价款总额为165万元,其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利10万元和相关税费8万元,则该交易性金融资产的入账价值为:
A.147万元
B.155万元
C.157万元
D.165万元
『正确答案』A
『答案解析』已经宣告但尚未发放的现金股利10万元计入应收股利,相关税费8万元计入当期损益,所以交易性金融资产的入账价值=165-10-8=147(万元)。
【例题·多】下列各项中,在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有:
A.买入价
B.支付的手续费
C.支付的印花税
D.已宣告但尚未发放的现金股利
E.已到付息期但尚未支付的利息
『正确答案』BCDE
『答案解析』买入价应计入交易性金融资产的入账价值,购买时支付的手续费以及印花税等应记入当期损益,购买时已宣告但尚未发放的现金股利应计入“应收股利”科目,已到付息期但尚未支付的利息应计入“应收利息”科目。
【例题·单】2012年5月20日甲公司从证券市场购入A公司股票80 000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元),另外支付印花税及佣金6 000元。2012年12月31日,甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为520 000元。2013年2月10日,甲公司将A公司股票全部出售,收到价款552 000元。2013年2月10日甲公司出售A公司股票时应确认的处置损益为:
A.32 000元
B.52 000元
C.38 000元
D.43 000元
『正确答案』A
『答案解析』甲公司出售该金融资产时应确认的处置损益(处置营业利润)=公允售价-处置时的账面价值=552 000-520 000=32 000(元)。
【例题·单】甲公司2009年1月1日购入面值为100万元,年利率为4%的A债券;取得时支付价款104万元(含已宣告尚未发放的利息4万元),另支付交易费用0.5万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2009年1月5日,收到购买时价款中所含的利息4万元,2009年12月31日,A债券的公允价值为106万元,2010年1月5日,收到A债券2009年度的利息4万元;2010年4月20日,甲公司出售A债券售价为108万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。
(1)甲公司2009年1月1日购入A债券的入账价值是:
A.104.5万元
B.100.5万元
C.100万元
D.104万元
『正确答案』C
『答案解析』甲公司2009年1月1日购入A债券的入账价值=104-4=100(万元)。
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