2018年初级审计师《理论与实务》章节习题及答案五

　　【例题1·单选题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：

　　A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

　　B.报销单据的填制和审核分离

　　C.支票与印章由不同人保管

　　D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

　　『正确答案』A

　　『答案解析』现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。

　　【例题2·单选题】根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：

　　A.登记现金日记账

　　B.登记应收账款明细账

　　C.编制银行存款余额调节表

　　D.编制和审核记账凭证

　　『正确答案』A

　　『答案解析』现金日记账、银行存款日记账通常是由出纳登记。

　　【例题3·单选题】(2010年)下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

　　A.出纳员编制银行存款余额调节表

　　B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

　　C.出纳员签发支票

　　D.出纳员登记应收账款明细账

　　『正确答案』B

　　『答案解析』由出纳员以外人员编制银行存款调节表;支票的签发与出纳相互独立。

　　【例题4·单选题】(2014年)被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是:

　　A.每日清点现金，做到账实相符

　　B.当日收入的现金及时送存银行

　　C.对货币资金业务实施内部审计

　　D.货币资金收支与记账岗位分离

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A仅与现金有关。

　　【例题5·单选题】(2011年)下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：

　　A.支票与印章的保管

　　B.现金的收付与库存现金日记账的登记

　　C.现金的支付与报销单据的审批

　　D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查不相容职责分离。

　　【例题6·多选题】(2014年)审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有:

　　A.登记现金日记账与登记银行存款日记账

　　B.登记银行存款日记账与核对银行对账单

　　C.登记银行存款日记账与保管空白支票

　　D.保管空白支票与保管财务印章

　　E.登记现金日记账与登记现金总分类账

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』本题考查不相容职责分离。

　　【例题7·多选题】(2009年)下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：

　　A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定

　　B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人

　　C.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证

　　E.使用分析性复核方法(分析方法)检查货币资金总体合理性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.查阅制度---职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理情况;8.评价货币资金业务内部控制。

　　【例题8·多选题】(2011年)下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：

　　A.抽取付款凭证审查有无审批签字

　　B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

　　C.观察支票与印章的保管是否分离

　　D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常

　　E.监督盘点库存现金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.查阅制度---职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理情况;8.评价货币资金业务内部控制。

　　【例题9·多选题】关于库存现金的监盘，下列说法正确的有：

　　A.将所有的库存现金同时全面清点

　　B.提前通知出纳人员做好准备

　　C.盘点时间一般安排在营业前或营业终了后

　　D.盘点时应由审计人员亲自清点

　　E.“库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员填制“现金出纳报告书”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并作出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时，进行复查。

　　【例题10·单选题】审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：

　　A.会计员和出纳员

　　B.出纳员和会计主管

　　C.会计主管和总经理

　　D.出纳员和总经理

　　『正确答案』B

　　『答案解析』出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

　　【例题11·多选题】下列各项中，符合现金监盘要求的有：

　　A.被审计单位会计主管回避

　　B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账

　　C.不同存放地点的现金同时进行监盘

　　D.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中

　　E.审计人员帮助出纳员进行现金清点

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』不要求被审计单位会计主管回避;对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

　　【例题12·多选题】(2012年)下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：

　　A.盘点日现金日记账结余数

　　B.盘点日银行存款日记账结余数

　　C.实际库存现金监盘数

　　D.库存现金溢缺情况

　　E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项E现金支票属于银行存款核算范畴。

　　【例题13·单选题】(2010年)审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：

　　A.库存现金短缺1 270元

　　B.库存现金短缺670元

　　C.库存现金短缺600元

　　D.库存现金溢余600元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』4 298.20-150-520-3 028.20=600元。

　　【例题14·单选题】(2011年)下列有关现金监盘的表述，正确的是：

　　A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行

　　B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

　　C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

　　D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题

　　『正确答案』B

　　『答案解析』现金监盘尽量安排在营业开始前或营业结束后。现金监盘应当在会计主管在场的情况下进行;现金监盘后应当由出纳员编制库存现金盘点表;出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为盘亏。

　　【例题15·多选题】(2011年)在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：

　　A.验算加总额，检查是否存在差错

　　B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法

　　C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

　　D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额

　　E.检查收支业务是否符合截止期要求

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』抽查现金日记账记录：(1)验算加总额 。(2)检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。(3)检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。(4)检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。(5)检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。(6)审查有无坐支现象。 (7)审查现金日记账的序时登记。

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