2018年初级审计师考试《相关专业知识》备考习题(11)_第2页

　　二、多项选择题

　　1、在编制合并报表时，子公司除了应当向母公司提供财务报告外，还应当向母公司提供：

　　A、与母公司不一致的会计期间的说明

　　B、与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料

　　C、所有者权益变动的有关资料

　　D、购买资产、销售货物的所有资料

　　E、采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额

　　2、不考虑其他特殊因素，下列被投资企业中应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有：

　　A、甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业

　　B、甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业

　　C、甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业

　　D、甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业

　　E、甲公司在报告年度购入其40%股份的境外被投资企业

　　3、关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表和合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有：

　　A、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

　　B、因非同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数

　　C、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

　　D、因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

　　E、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

　　4、将内部交易形成的固定资产中包含的当期未实现内部销售利润抵消时，应当：

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　　A、借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”、“固定资产-原价”项目

　　B、借记净利润项目，贷记“固定资产-原价”项目

　　C、借记营业利润项目，贷记“固定资产-原价”项目

　　D、借记“营业外收入”项目，贷记“固定资产-原价”项目

　　E、借记“主营业务收入”项目，贷记“固定资产-原价”项目

　　5、在编制合并资产负债表时需要进行抵消的内部债权债务项目主要包括：

　　A、应收账款与预收账款

　　B、应收股利与应付股利

　　C、应付账款与预付账款

　　D、其他应收款与其他应付款

　　E、应收票据与应付票据

　　三、综合题

　　1、甲公司是乙公司的母公司，双方采用的所得税税率为25%。有关资料如下：

　　(1)2010年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。

　　(2)2010年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

　　(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

　　要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

　　<1> 、根据资料(1)编制2010年内部销售存货的抵销分录为：

　　A、借：营业收入 600

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　　贷：营业成本　　　　 400

　　固定资产——原价 200

　　B、借：固定资产——累计折旧 10

　　贷：管理费用 　　　　　　　　10

　　C、借：递延所得税资产 47.5

　　贷：所得税费用　　　 47.5

　　D、借：营业收入 400

　　贷：营业成本　　　　 200

　　固定资产——原价 200

　　<2> 、根据资料(1)编制2012年内部销售存货的抵销分录为：

　　A、借：营业外收入　　　　200

　　贷：未分配利润——年初 　　　200

　　B、借：所得税费用　　　 42.5

　　贷：递延所得税资产　　 42.5

　　C、借：营业外收入 30

　　贷：未分配利润——年初 30

　　D、借：递延所得税资产 42.5

　　贷：未分配利润——年初　　 42.5

　　<3> 、根据资料(2)编制2011年内部销售无形资产的抵销分录为：

　　A、借：未分配利润——年初 　200

　　贷：无形资产——原价 　　200

　　B、借：递延所得税资产　　 56.25

　　贷：未分配利润——年初 　56.25

　　C、借：无形资产——累计摊销 　　20

　　贷：未分配利润——年初 　　　　20

　　D、借：无形资产——累计摊销 　50

　　贷：管理费用 　　　　　　　　50

　　<4> 、根据资料(3)编制2010年内部销售固定资产的抵销分录为：

　　A、借：管理费用 1.25

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　　贷：固定资产——累计折旧 1.25

　　B、借：固定资产——原价 30

　　贷：营业外支出 　　　30

　　C、借：所得税费用 4.69

　　贷：递延所得税负债 4.69

　　D、借：管理费用 2.25

　　贷：固定资产——累计折旧 2.25