2018年初级审计师考试《理论与实务》备考习题(12)_第2页

　　二、多项选择题

　　1、验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性审查程序不包括(　　)。

　　A、检查发运凭证连续编号的完整性

　　B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性

　　C、检查销售发票连续编号的完整性

　　D、审查企业收入确认和成本结转的正确性

　　E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是检测销售业务完整性常用的控制测试程序。

　　2、截止测试应重点关注的与营业收入确认有密切关系的日期包括(　　)。

　　A、销售截止测试实施日期

　　B、发票开具日期或者收款日期

　　C、记账日期

　　D、发货日期或提供劳务日期

　　E、合同日期

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 参考教材P234。

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　　3、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有(　　)。

　　A、观察对账单是否按期寄出

　　B、检查是否按期编制应收账款龄分析表

　　C、实地观察不相容职务划分情况

　　D、审查销售发票是否经过授权批准

　　E、抽取验证营业收入账务处理的正确性

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 抽取验证营业收入账务处理的正确性不是内部控制测试的内容。

　　4、应收账款函证回函认可的金额与函证金额有差异，可能存在的原因有(　　)。

　　A、购销双方登记入账的时间不同

　　B、一方或双方记账错误

　　C、被审计单位弄虚作假

　　D、函证方式不恰当

　　E、购销双方存在争议

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 参考教材P238。

　　5、企业虚增收入常见的情况有(　　)。

　　A、确认从未发生送货的收入

　　B、发生在会计期间以后的销售提早确认

　　C、在顾客需要或同意发货之前发送产品

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　　D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货

　　E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 参考教材P231。

　　三、综合分析题

　　1、(一)资料

　　2005年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：

　　1.甲公司在销售预收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账;总经理助理定期检查销售与收款情况。

　　2.甲公司2004年12月31日的应收账款余额为2 500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2002年、2003年和2004年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。

　　3.甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2002年1月上任后，即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况，乙客户的所在地距甲公司近2000公里。

　　4.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。

　　5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2004年12月28日订购货物一批，甲公司2004年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2005年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　<1>、甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有(　　)。

　　A、由专门设立的信用部门批准赊销信用

　　B、负责应收账款的会计人员同时兼任出纳

　　C、总经理助理定期检查销售与收款情况

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　　D、在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 参考教材P223。

　　<2>、对未回函的乙客户，审计人员应当(　　)。

　　A、认定该账户余额无误

　　B、再次发函

　　C、将应收账款明细账与总账核对

　　D、进行账龄分析

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对未回函的乙客户，审计人员应当再次发函。

　　<3>、在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是(　　)。

　　A、检查乙客户订货单

　　B、检查甲公司销售发票副本

　　C、检查甲公司发运单

　　D、检查甲公司应收账款明细账

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据。

　　<4>、审计人员在核实甲公司2004年主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有(　　)。

　　A、发票开具日期

　　B、记账日期

　　C、发货日期

　　D、合同签订日期

　　【正确答案】 ABC

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　　【答案解析】 核实截止无需检查合同签订日期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。

　　<5>、关于甲公司对乙客户2004年12月28日订购货物的账务处理，下列说法中正确的有(　　)。

　　A、甲公司的账务处理正确

　　B、多计2004年末应收账款50万元

　　C、多计2004年主营业务收入50万元

　　D、多计2004年末存货40万元

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 该批货物于2005年1月5日发出，甲公司应于2005年确认销售收入及应收账款50万元。