2018年初级审计师考试《审计相关知识》考点习题(15)_第2页

　　二、多项选择题

　　1、若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有：

　　A、本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补

　　B、确认持有至到期投资发生的减值

　　C、预提产品质量保证金

　　D、转回存货跌价准备

　　E、确认国债利息收入

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额;选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。

　　2、关于暂时性差异的说法正确的有：

　　A、暂时性差异是指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额

　　B、资产的账面价值小于计税基础时会产生递延所得税资产

　　C、负债的账面价值大于计税基础时会产生递延所得税资产

　　D、负债的账面价值大于计税基础时会产生递延所得税负债

　　E、期末递延所得税负债大于期初递延所得税负债的差额，借记“所得税费用—递延所得税费用”“资本公积—其他资本公积” 贷记“递延所得税负债”

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，负债的账面价值大于计税基础时会产生递延所得资产。

　　3、某公司2012年营业收入30000万元，营业成本20000万元，营业税金及附加为300万元，销售费用为1000万元，管理费用为1500万元，财务费用为350万元，资产减值损失为100万元，公允价值变动损益为100万元，投资收益为250万元，营业外收入为250万元，营业外支出为25万元。根据上述资料，下列说法中正确的有：

　　A、2012年营业利润7100万元

　　B、2012年利润总额7325万元

　　C、2012年 期间费用为2850万元

　　D、2012年营业利润7325万元

　　E、2012年利润总额5493.75万元

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 营业利润:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100万元。利润总额：7100+250-25=7325万元，期间费用：1000+1500+350=2850万元。

　　4、下列固定资产中，企业应当计提折旧但不计入“管理费用”科目的有：

　　A、以经营租赁方式出租的机器设备

　　B、生产车间使用的机器设备

　　C、行政管理部门使用的办公没备

　　D、工程项目使用的固定资产计提的折旧

　　E、生产车间季节性停用的机器设备

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项A应计入其他业务成本;选项B应计入制造费用;选项D应计入在建工程;选项E中的机器设备视同使用中固定资产，要计入制造费用。只有选项C计入管理费用，所以ABDE符合题意。

　　5、下列各项，影响企业利润总额的有：

　　A、管理费用

　　B、财务费用

　　C、所得税费用

　　D、商品的销售成本

　　E、营业外收入

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。

　　6、下列各项中，应计入财务费用的有：

　　A、诉讼费

　　B、业务招待费

　　C、汇兑损失

　　D、购货单位享受的现金折扣

　　E、广告费

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 诉讼费和业务招待费应在管理费用科目中核算，广告费在销售费用科目中核算。

　　7、下列各项中，不应计入商品销售收入的有：

　　A、已经发生的销售折让

　　B、应收取增值税销项税额

　　C、实际发生的商业折扣

　　D、应收取的代垫运杂费

　　E、出售商品所应收取的价款

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入;计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。

　　8、让渡资产使用权收入是指企业通过让渡资产使用权实现的收入，包括：

　　A、利息收入

　　B、出租固定资产收入

　　C、出租无形资产收入

　　D、销售商品收入

　　E、政府补助

　　【正确答案】 ABC