2018年初级审计师《审计专业相关知识》章节习题(1)

　　一、单项选择题

　　1、关于利润分配的核算，下列说法中不正确的是：

　　A、年末要将“本年利润”的余额转入“利润分配---未分配利润”

　　B、现行制度规定，企业在发生亏损以后5年内可以用税前利润弥补，超过5年只能用税后利润弥补。

　　C、税后利润弥补亏损的数额可以从相应的应纳税所得额中扣除

　　D、用利润弥补上年亏损不必专门的账务处理

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　税后利润弥补亏损的数额不得从相应的应纳税所得额中扣除。

　　2、下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是：

　　A、企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目

　　B、企业用利润弥补上年度发生亏损不必作专门的账务处理。

　　C、企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目

　　D、企业用盈余公积弥补亏损时不必作专门的账务处理

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

　　3、某公司12月份销售材料一批，价款1000万元，增值税17万元，款项收到，存入银行。出租固定资产收到租金10万元，出售无形资产的净收益20万元，则甲公司确认的其他业务收入为：

　　A、1030万元

　　B、1010万元

　　C、1000万元

　　D、1027万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　1000+10=1010万元，出售无形资产的净收益20万元计入营业外收入。

　　4、下列各项支出，一定不在“财务费用”科目核算的是：

　　A、企业发生的现金折扣

　　B、汇兑损益

　　C、利息支出

　　D、商品维修费

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　商品维修费通过“销售费用”核算。

　　5、下列项目中，应计入“营业外收入”科目核算的是：

　　A、债务重组利得

　　B、销售材料收入

　　C、出租无形资产的收入

　　D、出租固定资产的收入

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　销售材料收入、出租无形资产的收入、出租固定资产的收入计入“其他业务收入”。

　　6、下列各项中，不应计入营业税金及附加的是：

　　A、应交的营业税

　　B、应交的增值税

　　C、应交的资源税

　　D、应交的消费税

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　选项B：销售商品交纳的增值税不记入“营业税金及附加”。

　　7、甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：

　　A、递延所得税资产150万元

　　B、递延所得税负债150万元

　　C、递延所得税资产575万元

　　D、递延所得税负债725万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。

　　8、下列各项中，因为税法和会计上的处理不同，不属于暂时性差异的是：

　　A、国债利息收入

　　B、企业规定的固定资产折旧年限与税法规定不同

　　C、企业规定的无形资产折旧年限与税法规定不同

　　D、由于产品质量保修计提的预计负债

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　教材337页。

　　9、2012年10月1日，甲公司与客户签订了一项固定资产建造合同，承建办公楼。预计2013年12月31日完工。合同总金额12000万元，预计总成本10000万元。截止2012年12月31日，甲公司实际发生合同成本3000万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计。2012年度甲公司对该项建造合同确认的收入为：

　　A、3600万元

　　B、3000万元

　　C、12000万元

　　D、10000万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　3000/10000*12000=3600万元。

　　10、下列关于销售商品的各种情况，错误的是：

　　A、企业已将商品所有权凭证或实物移交给对方，但尚未完成商品的安装或检验工作，且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，不能确认收入

　　B、销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货可能性，不能确认收入

　　C、企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业能确认收入

　　D、如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，则不能确认该项销售商品收入

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业不能确认收入。

　　11、2012年7月1日，甲公司对外提供为期14个月的安装劳务，合同总收入580万元。2012年共发生劳务成本230万元，但无法可靠地估计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿金额为120万元，则甲公司2012年度因该项业务应确认的收入为：

　　A、230万元

　　B、120万元

　　C、350万元

　　D、580万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　如果已经发生的劳务成本估计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认劳务收入。

　　12、某企业2011年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为400万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入80万元，截至2012年12月31日，该劳务的累计完工进度为70%。2012年该企业应确认的劳务收入为：

　　A、70万元

　　B、100万元

　　C、120万元

　　D、200万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　2012年该企业应确认的劳务收入=400×70%-80=200(万元)。

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