2018年初级审计师《理论与实务》考试模拟试题及答案十五_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，不属于控制环境要素的有：

　　A、管理当局的观念和经营风格

　　B、责权配置

　　C、不相容职责的分离

　　D、对财产实物的防护措施

　　E、员工的素质

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】

　　控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构;董事会及其所属审计委员会;责权配置;员工素质;人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。

　　【该题针对“内部控制要素”知识点进行考核】

　　2、下列内部控制措施中，属于觉察式控制的有：

　　A、授权审批控制

　　B、原材料消耗定额控制

　　C、职责分工控制

　　D、固定资产盘点控制

　　E、会计记录的定期核对

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】

　　察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、会计记录核对等。

　　【该题针对“内部控制概述”知识点进行考核】

　　3、下面属于文字说明法的特点的有：

　　A、单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业

　　B、使用范围广泛

　　C、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

　　D、反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围

　　E、难以用简明的语言描述内部控制系统的细节

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】

　　考查的是文字说明法的特点。D项属于调查表法的缺点。

　　【该题针对“内部控制测评”知识点进行考核】

　　4、利用内部控制测评的结果可以确定实质性审查的重点，其中重点领域有：

　　A、缺少内部控制的重要业务领域

　　B、缺少内部控制的不重要业务领域

　　C、内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域

　　D、内部控制没有发挥作用的领域

　　E、内部控制设置合理、控制目标可以实现的领域

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　参考教材P133 。

　　【该题针对“内部控制测评”知识点进行考核】

　　5、下列关于审计人员调查了解内部控制的表述中，正确的有：

　　A、如果是初次审计取得的信息，审计人员可以采用询问的方法，如果是更新以前年度审计所获得的信息，不采用询问

　　B、询问可以通过面对面访谈、电话沟通等口头方式进行，也可以通过信函、调查问卷等书面方式进行

　　C、如果是连续审计，审计人员可以先查阅以前年度的审计档案以获取相关信息，并关注被审计年度内部控制发生的新变化

　　D、审计人员应有规律的、定期进行观察

　　E、审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应以书面形式记录或描述出来

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】

　　选项A，不论是初次审计取得的信息，还是更新以前年度审计所获得的信息，审计人员都可以采用询问的方法。选项D，为了将人为干扰减少到最低，审计人员应尽量采取突击的方式进行观察。参考教材P126 。

　　【该题针对“内部控制测评”知识点进行考核】

　　6、在控制活动要素中，属于业务授权控制中的特别授权的有：

　　A、制定产品售价

　　B、顾客赊销限额的批准

　　C、重大的资产购置

　　D、股票的发行

　　E、支付购买货款的批准

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】

　　参考教材P122 。

　　【该题针对“内部控制要素”知识点进行考核】

　　7、审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注内部控制在实践中所固有的局限性，其局限性包括：

　　A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

　　B、内部控制针对企业所有的业务活动而设置

　　C、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效

　　D、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效

　　E、审计人员可能因对内部控制不了解而认为其失效

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　参考教材P119。

　　【该题针对“内部控制概述”知识点进行考核】

　　8、控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括：

　　A、管理当局的观念和经营风格

　　B、组织结构

　　C、员工的素质

　　D、人力资源制度

　　E、审计风险的评估

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　风险评估和控制环境同属于内部控制要素。

　　【该题针对“内部控制要素”知识点进行考核】