2018年初级审计师考试理论与实务精讲习题及答案一_第2页

　　11.下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是( )。

　　A.瑞士国家审计机关

　　B.日本审计院

　　C.美国审计总署

　　D.西班牙的审计法院

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P30页.国家审计机关一般隶属于国家立法部门，向议会或国会报告工作，依据法律赋予的权限，对各级政府机关的财政经济活动，以及国有企业、事业单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督。例如，美国审计总署、英国国家审计署、加拿大审计长公署等，它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强，选项C正确。选项A瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作,选项B日本审计院独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作，选项D西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院刑事开展工作，向议会或者国家元首报告工作。

　　12.我国审计署对其负责，并向其报告工作的是( )。

　　A.全国人民代表大会

　　B.国务院

　　C.财政部

　　D.全国人民代表大会常委会

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P30页.我国审计署作为国务院的组成部分，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，选项B正确。

　　13.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，( )”。

　　A.应予免责

　　B.承担连带赔偿责任

　　C.承担双倍赔偿责任

　　D.取决于投资人决断

　　【答案】A

　　【解析】详见教材P42页.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”，选项A正确。

　　14.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，( )。

　　A.必须接受其要求出具报告

　　B.有权拒绝出具有关报告

　　C.应立即向相关执法部门举报

　　D.应立即向中国注册会计师协会举报

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P40页.根据《注册会计师法》第二十一条规定：“注册会计师执行审计业务，遇到下列情形之一的，应该拒绝出具有关报告：(一)委托人示意其作不实或者不当证明的;”，选项A正确。

　　15.国家审计人员的法律责任主要体现在( )。

　　A.《人民共和国注册会计师法》

　　B.《人民共和国审计法》

　　C.《人民共和国民法通则》

　　D.《人民共和国刑法》

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P34页和P35页，《审计法》不仅赋予了国家审计机构对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。选项B正确。

　　16.审计组织在财务报表审计中所负的审计责任是( )。

　　A.建立健全被审计单位内部控制

　　B.编制财务报表

　　C.实施审计并作出审计结论

　　D.查处所有差错、舞弊和违法行为

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P27页.审计组织在财务报表审计中所负的审计责任是实施审计并作出审计结论，选项C正确。选项A.建立健全被审计单位内部控制和选项B编制财务报表是被审计单位管理层的责任，并非审计组织的责任。选项D表述错误，并不能期待审计组织查处所有差错、舞弊和违法行为。