2017年初级审计师《理论与实务》模拟题及答案解析3_第2页

　　二、案例分析题

　　(一)资料

　　2013年4月某审计局根据审计项目计划，对某重点国有企业甲公司2012年度财务收支进行审计。鉴于审计处审计人员A有丰富的审计经验，并且与甲公司财务部主管是夫妻关系，熟悉情况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。

　　根据审计项目计划，B审计人员负责审计货币资金项目。由于甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金B审计人员在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后，B审计人员当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。

　　进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　<1> 、你认为由审计人员A担任主审的做法：

　　A、正确，因为主审没有参加具体的审计业务

　　B、错误，违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》

　　C、错误，违背了我国《审计机关项目计划管理办法》

　　D、错误，违背了我国《国家审计基本准则》

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的人员，按照有关规定应该回避。参考教材P53和P66。

　　<2> 、你认为审计人员B在提前告知现金盘点时间的做法：

　　A、提高了审计效率

　　B、增大了审计风险

　　C、能够得到良好的审计效果

　　D、不符合《审计准则》

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘目的。

　　<3> 、在盘点过程中B审计人员的责任是：

　　A、填写现金盘点表

　　B、登记现金日记账

　　C、监督现金盘点过程

　　D、亲自清点现金

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 现金监盘时，应由出纳员自点，审计人员知识监盘。参考教材P350。

　　<4> 、你认为审计人员A安排审计人员C复核审计工作底稿并签署复核意见的做法：

　　A、正确

　　B、错误，应由审计人员C复核，审计人员A签署复核意见

　　C、错误，应由审计人员A复核并签署复核意见

　　D、错误，应由审计组组长复核并签署复核意见

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 某一审计项目的全部审计工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。参考教材P63。

　　<5> 、对于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括：

　　A、所附审计证据是否充分、有效

　　B、是否清楚地载明了审计人员所负的责任

　　C、审计方案是否经过批准

　　D、是否经过甲公司签字盖章

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 参考教材P103。