某新建项目建设投资为113500万元，计算项目第2年和第3年的应纳增值税和营业税金及附加。

简答题 【2013年真题】某新建项目建设投资为113500万元（含可抵扣固定资产进项税额8000万元），其中基本预备费为10000万元，涨价预备费为5000万元。项目计算期6年，其中建设期1年，运营期5年，运营期内采用平均折旧及摊销。
项目营业收入和可变成本均采用运营期初的市场价格（不含增值税），营业税金及附加按增值税的12%计算，企业所得税税率为25%。项目现金流量按年末发生计，财务基准收益率（所得税后）设定为10%，项目投资现金流量见表4。
通过费用与效益识别，项目可变成本及投资中设备、材料的影子价格均等同于其市场价格（不含增值税），土地经济费用应调增1000万元，其他各项财务效益与费用均能反映其经济价值。

注：带"*"空格处需计算。
问题
1．计算项目第2年和第3年的应纳增值税和营业税金及附加。
2．计算项目第2年和第3年的调整所得税。
3．计算项目第2年和第3年的现金流出、净现金流量以及项目投资财务净现值（所得税后），并判断项目的财务可行性。
4．计算本项目经济费用流量中的建设投资。
（要求列出计算过程，计算结果保留整数）

参考答案：

1．由于(8687-3478)万元=5209万元<8000万元。第2年应缴增值税=0。第2年应缴营业税金及附加=0。第3年应缴增值税=［9652-3865-（8000-5209）]万元=2996万元。第3年应缴营业税金及附加=2996万元×12%=359.52万元～360万元。 2．由于（61426-27441-694-折旧摊销）万元×25%=3239万元，可以得到：折旧摊销=20335万元。第2年调整所得税=(55284-25093-0-20335)万元×25%=2464万元。第3年调整所得税=(61426-27441-360-20335)万元×25%≈3323万元。 3．第2年现金流出=(3058+25093+3478+2464)万元=34093万元。第2年税后净现金流量=(63971-34093)万元=29878万元。第3年现金流出=(269+27441+3865+2996+360+3323)万元=38254万元。第3年税后净现金流量=(71078-38254)万元=32824万元。税后项目投资净现值=［-113500(P/F，10%，1)+29878(P/F，10%，2)+32824(P/F，10%,3)+30052(P/F,10%,4)+30052(P/F,10%,5)+36394(P/F,10%,6)]万元=(-113500×0.9091+29878×0.8264+32824×0.7513+30052×0.6830+30052×0.6209+36394×0.5645)万元=5898.22万元。由于税后项目投资净现值大于0，该项目财务上可行。 4．经济费用流量中的建设投资=(113500-8000-5000+1000)万元=101500万元。

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