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简答题 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2014年12月31日，该债券未发生减值迹象。 (2)2015年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。要求： (1)编制2014年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。 (2)计算2014年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。 (3)计算2015年1月1日甲公司出售该债券的损益，并编制相应的会计分录。 (4)计算2015年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
8 (1)2014年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资--成本 1000 --利息调整 100 贷：银行存款 1100 (2)计算2014年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：投资收益=1100×6.4%=70.4（万元）应计利息=1000×10%=100（万元）利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元）会计分录：借：持有至到期投资--应计利息 100 贷：投资收益 70.4 持有至到期投资--利息调整 29.6 (3)出售债券的的净收益=955-[1000+100+(100-29.6)]×80%=18.68（万元）会计分录：借：银行存款 955 贷：持有至到期投资--成本 800 --利息调整 56.32 --应计利息 80 投资收益 18.68 (4)剩余债券账面价值=[1000+100+(100-29.6)]×20%=234.08（万元）会计分录：借：可供出售金融资产--成本 200 --应计利息 20 --利息调整14.08 --公允价值变动 5.92 贷：持有至到期投资--成本 200 --应计利息 20 --利息调整 14.08 其他综合收益 5.92(1200×20%-234.08)
相关知识：第九章、金融资产
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