流动资金管理措施不包括合并会计与出纳职能，确保资金安全

A.编制现金预算，加强资金调控

B.加强投资方案评价，积极防范投资风险

C.采取融资渠道多元化，确保现金流充盈

D.合并会计与出纳职能，确保资金安全

正确答案：D

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答案解析:现金管理一是要保证现金和生产经营上的安全性，二是要力求实现最 佳的经济效益。所有现金管理需从安全性管理和效益性管理入手。（1）编制现金预算，加强资金调控。（2）加强投资方案评价，积极防范投资风险。（3）采取融资渠道多元化，确保现金流充盈。D项错误，对于中小企业而言，为保证现金的安全性，应建立适应自身情况的现金收支控制程序，做到会计与出纳分开。在此基础上，所有现金收入应每天结算后如数存入银行；对所有主要的现金支出均应使用支票结算或通过支票控制；收支均需做好凭证，并由专人管理和记录。

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