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我国境内某居民企业（以下称“该企业”）在A国设立一分公司（以下称“境外分公司”），2019年该企业境内应纳税所得额-233万元

来源：焚题库 [2022年7月14日] 【大中小】

类型：学习教育

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简答题 我国境内某居民企业（以下称“该企业”）在A国设立一分公司（以下称“境外分公司”），2019年该企业境内应纳税所得额-233万元，境外分公司税后所得200万元，已在该国缴纳企业所得税33万元。2020年该企业境内应纳税所得额300万元，境外分公司税后所得150万元，已在该国缴纳企业所得税50万元。（其他相关资料：该企业适用25%企业所得税税率，境外分公司适用30%企业所得税税率）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题。
（1）计算该企业2019年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额。
（2）计算该企业2020年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额。
（3）计算该企业2020年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额。
（4）计算该企业2020年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税。

参考答案：（1）境内外总应纳税所得额=-233+200+33=0，故抵免限额为0。
（2）境外分公司所得的抵免限额=来源于A国的应纳税所得额×我国的企业所得税税率=（150+50）×25%=50（万元）。
（3）2020年度境外分公司所得在我国的抵免限额为50万元，实际在境外缴纳企业所得税50万元，等于抵免限额，按50万元抵免即可。
（4）该企业实际应缴纳的企业所得税=（300+150+50）×25%-50=75（万元）。

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