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某科技型中小企业，2020年会计资料反映情况如下

来源：焚题库 [2022年7月12日] 【大中小】

类型：学习教育

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简答题 某科技型中小企业，2020年会计资料反映情况如下：
（1）销售货物收入5000万元，销售货物成本4000万元。
（2）增值税800万元，税金及附加60万元。
（3）房屋出租取得不含税收入70万元。
（4）销售费用180万元（其中广告费120万元）。
（5）管理费用350万元（其中业务招待费26万元，研究新产品、新技术费用80万元）。
（6）财务费用14万元。
（7）购买企业债券收到利息5万元，从外地联营企业分回利润8.5万元（联营企业适用25%税率）。
（8）营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万元，直接向受灾地区汇款10万元。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
（1）计算该企业所得税收入总额。
（2）计算企业所得税前准许扣除的销售费用。
（3）计算企业所得税前准许扣除的管理费用（不包含研发费用加计扣除额）。
（4）计算企业所得税前准许扣除的营业外支出。
（5）计算该企业调整后的应纳税所得额。
（6）计算该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税税额。

参考答案：（1）所得税收入总额=5000（销售货物收入）+70（租金收入）+5（利息收入）+8.5（投资收益）=5083.5（万元）。
（2）作为广宣费准予扣除限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。广告费扣除标准=（5000+70）×15%=760.5（万元），广告费实际支出120万元，可以据实扣除，所以税前扣除的销售费用为180万元。
（3）作为业务招待费用准予扣除限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。业务招待费税前扣除标准=（5000+70）×5%=25.35（万元），实际发生额的60%=26×60%=15.6（万元），准予扣除15.6万元。
税前准予扣除的管理费用=350-26+15.6=339.6（万元）。
（4）非广告性赞助支出2万元，行政罚款1万元，直接捐款10万元，不得税前扣除。
税前可扣除的营业外支出=52-2-1-10=39（万元）。
（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益8.5万元属于免税收入。研发费用
加计扣除75%。
应纳税所得额=收入总额-免税收入-准予扣除项目金额=5083.5-8.5-（4000+60+180+339.6+14+39+80×75%）=382.4（万元）。
（6）应纳企业所得税=382.4×25%=95.6（万元）。

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