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甲企业2020年度发生部分经营业务如下(1)1月份取得国有土地4000平方米,签订了土地使用权出让合同,记载的出让金额为5000万元

来源:焚题库 [2022年7月7日] 【

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    简答题 甲企业2020年度发生部分经营业务如下:
    (1)1月份取得国有土地4000平方米,签订了土地使用权出让合同,记载的出让金额为5000万元,并约定当月交付;然后委托施工企业建造仓库,工程4月份竣工,5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为8000万元(含地价款)。
    (2)3月份该企业因为生产规模扩大,购置了乙企业的仓库1栋,产权转移书据上注明的不含增值税交易价格为1500万元,在企业“固定资产”科目上记载的原值为1600万元,取得了房屋权属证书。
    (3)年初对一栋原值为1000万元的办公楼进行改建,更换了电梯设备,将原值50万元的旧电梯更换为100万元的新电梯;新增了中央空调,价值10万元,2月底完工并办理了验收手续。(其他相关资料:已知当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%,契税税率4%,城镇土地使用税年税率20元/平方米,产权转移书据印花税税率0.5%)
    要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
    (1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。
    (2)计算业务(1)甲企业2020年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。
    (3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。
    (4)计算业务(2)甲企业2020年应缴纳的房产税。
    (5)计算业务(3)甲企业2020年应缴纳的房产税。
    (6)计算该企业2020年应缴纳的房产税合计数、契税合计数、印花税合计数。

    参考答案:(1)土地使用权出让合同应纳印花税=5000×0.5%=2.5(万元)
    购置土地使用权应纳契税=5000×4%=200(万元)。
    (2)建造的仓库应纳房产税=8000×(1-30%)×1.2%×7/12=39.2(万元)
    应纳城镇土地使用税=4000×20×11/12÷10000=7.33(万元)。
    (3)购置仓库应纳契税=1500×4%=60(万元)购置仓库应纳印花税=1500×10000×0.5%+1×5=7505(元)=0.75(万元)。
    (4)仓库应纳房产税=1600×(1-30%)×1.2%×9/12=10.08(万元)。
    (5)办公楼应纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%×2/12+(1000+100-50+10)×(1-30%)×1.2%×10/12=8.82(万元)。
    (6)房产税合计数=39.2+10.08+8.82=58.1(万元)
    契税合计数=200+60=260(万元)
    印花税合计数=2.5+0.75=3.25(万元)。

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