答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 (1)截止2009年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为800万元{[(3010-10)÷3-(3010-10)÷5]×2｝;

　　(2)在债务法下，2009年末“递延所得税资产”借方余额=800×15%=120(万元)，即2009年末资产负债表上“递延所得税资产”金额为120万元。(参见教材181-182页)

　　【该题针对“递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 合同收入包括：(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入。(参见教材172页)

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 完工进度=3000/10000×100%=30%，确认收入的金额=15000×30%=4500(万元)。(参见教材173页)

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 发生的生产车间管理人员工资计入制造费用中核算，发生行政管理部门人员工资计入管理费用核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入财务费用，支付固定资产维修费计入管理费用中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，60+40+40+30=170(万元)，选项C正确。(参见教材179-180页)

　　【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该劳务的交易结果在资产负债表日能可靠估计，应采用完工百分比法确认收入，完工程度=10/(10+15)×100%=40%，该企业2009年度确认的收入=100×40%=40(万元)。(参见教材168页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项ACD均可能使会计资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。(参见教材180-181页)

　　【该题针对“计税基础和暂时性差异”知识点进行考核】QQ群151856011首发

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2009年12月31日设备的账面价值=20-20/5×3=8(万元)，计税基础=20-20×5/15-20×4/15-20×3/15=4(万元)，应纳税暂时性差异余额=8-4=4(万元)。(参见教材180-181页)

　　【该题针对“计税基础和暂时性差异”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务，则应该全额确认收入。(参见教材171页)

　　【该题针对“让渡资产使用权收入”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 “资产减值损失”科目是损益类科目，期末需要转入“本年利润”科目中，选项B的说法不正确。(参见教材184-185页)

　　【该题针对“本年利润的结转”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业应设置“以前年度损益调整”科目来核算以前年度损益调整事项。选项B不正确。(参见教材185页)

　　【该题针对“以前年度损益调整”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 建造合同的结果在资产负债表日不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：(1)合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用;(2)合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。(参见教材173页)

　　【该题针对“建造合同收入和费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 CE

　　【答案解析】 自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出;退休人员的工资应计入管理费用;固定资产盘亏净损失应计入营业外支出;专设销售机构人员工资应计入销售费用。(参见教材179-180页)

　　【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 AE

　　【答案解析】 收入是企业日常活动中形成的，选项CD是非日常活动，不能确认收入，处置损益是计入营业外收支的;选项B销售商品收取的增值税是应交税费-应交增值税(销项税额)的，不计入收入中。(参见教材17页)

　　【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，实际发生的劳务成本与预计的金额可能不一致，并不是劳务交易结果能够可靠估计的必要条件。(参见教材167-168页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项B产生的递延所得税资产计入其他综合收益;选项C产生的递延所得税资产计入商誉。所以此题应选择BC。(参见教材182页)

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。(参见教材165-167页)

　　【该题针对“销售商品收入”知识点进行考核】