答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，应通过“应付职工薪酬”科目核算。(参见教材120、123、129页)
【该题针对“负债的核算(综合)”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 B
【答案解析】 B公司应确认预计负债500万元，确认其他应收款500万元，因此该事项对2011年度损益的影响金额为0。(参见教材149-150页)
【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A、B、C，应通过“长期应付款”科目核算。(参见教材129页)
【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。(参见教材138页)
【该题针对“修改其他债务条件”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 B
【答案解析】 乙公司取得的债务重组利得=2000-200-600-1000=200(万元)，计入营业外收入;转让非现金资产的损益=700-600=100(万元)，通过资产处置损益核算，转让长期股权投资损失(1200-1000=200)是计入当期投资收益中进行核算的。
借：固定资产清理 700
贷：固定资产 700
借：应付账款 2000
资产处置损益 100
投资收益 200
贷：固定资产清理 700
长期股权投资 1200
银行存款 200
营业外收入——债务重组利得 200
(参见教材138页)
【该题针对“以组合方式进行债务重组”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 D
【答案解析】 商业承兑汇票到期无力支付的，应在票据到期时，将应付票据的账面价值转入“应付账款”科目，如果以后重新签发新的票据以清偿原应付票据，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目，所以选项D错误。(参见教材118页)
【该题针对“应付票据”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 如果企业根据合同规定预付给供应单位购货定金或部分货款，也可以通过“应付账款”科目核算。应付账款总账科目的余额(无论借贷)，均为借贷相抵后的差额。因此编制资产负债表时，应当分析应付账款明细科目余额的借贷方向来分别作为“预付款项”和“应付账款”来反映。(参见教材119页)
【该题针对“应付账款”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 耕地占用税不通过“应交税费”科目核算，所以选项C不正确。(参见教材124、126、128页)
【该题针对“应交税费(综合)”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 C
【答案解析】 本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算，增值税不允许抵扣，原材料的入账价值=200000+32000+2000=234000(元)。(参见教材126页)
【该题针对“应交增值税”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 A
【答案解析】 以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益(营业外支出)。(参见教材136页)
【该题针对“债务人以现金清偿债务”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，债权人并未作出让步，不属于债务重组范围。(参见教材135页)
【该题针对“债务重组概述”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 D
【答案解析】 ①2009年全年处于资本化期间;
②2009年专门借款利息费用=1000×10%=100(万元);
③2009年闲置资金的利息收益=900×0.2%×3+800×0.2%×6+700×0.2%×3=19.2(万元);
④2009年专门借款利息资本化额=100-19.2=80.8(万元)。(参见教材142-143页)
【该题针对“专门借款费用资本化的计量”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 D
【答案解析】 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款，所以选项D错误。(参见教材129页)
【该题针对“长期借款”知识点进行考核】
14、
【正确答案】 A
【答案解析】 企业应该将其处置矿产资源发生的资源税计入“税金及附加”。(参见教材128页)
【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】
15、
【正确答案】 D
【答案解析】 累计支出加权平均数=200×3/12+100×2/12+80×1/12=73.33(万元)，2007年应予资本化的利息金额=73.33×10%=7.33(万元)。(参见教材142页)
【该题针对“一般借款费用资本化的计量”知识点进行考核】
16、
【正确答案】 A
【答案解析】 根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目。(参见教材123页)
【该题针对“应付股利”知识点进行考核】
17、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B，应付债券的利息费用应该按照实际利率进行核算;选项C，发行应付债券收到的价款与面值之间的差额应该记入“应付债券——利息调整”;选项D，发行应付债券的面值应记入“应付债券——面值”。(参见教材131页)
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】
18、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D，辞退福利属于企业为了经营管理发生的额外补偿，因此直接计入管理费用。(参见教材120-121页)
【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】
19、
【正确答案】 A
【答案解析】 本题的分录是：
借：管理费用 117000
贷：应付职工薪酬 117000
借：应付职工薪酬 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借：主营业务成本 75000
贷：库存商品 75000
(参见教材120页)
【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】
20、
【正确答案】 C
【答案解析】 企业租赁住房供职工无偿使用，应根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认为应付职工薪酬。(参见教材120页)
21、
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司的投资成本=50+50×16%=58(万元)。
本题账务处理处理应是：
借：长期股权投资 58
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 8
借：税金及附加 5
贷：应交税费——应交消费税 5
借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30
(参见教材126页)
【该题针对“应交消费税”知识点进行考核】
22、
【正确答案】 C
【答案解析】 债权人取得的非现金资产应该以受让非现金资产的公允价值入账，受让的非现金资产的公允价值和重组债务的账面价值之间的差额确认为债务重组损失，非现金资产的账面价值不影响债权人的债务重组损失。(参见教材136页)
【该题针对“债务人以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】
23、
【正确答案】 D
【答案解析】 甲公司应确认的债务重组利得的金额=50 000 000-16 000 000×3=2 000 000(元)
甲公司的会计分录为：
借：应付账款——乙企业 50 000 000
贷：股本 16 000 000
资本公积——股本溢价 32 000 000
营业外收入——债务重组利得 2 000 000
(参见教材137页)
【该题针对“债务转为本企业的资本”知识点进行考核】
24、
【正确答案】 C
【答案解析】 专项应付款是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。选项A正确。(参见教材135页)
【该题针对“专项应付款”知识点进行考核】
25、
【正确答案】 D
【答案解析】 如果或有事项涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生的金额确定。(参见教材149-150页)
【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ACE
【答案解析】 选项A，应该记入“预收账款”;选项C，通过“应付账款” 科目核算;选项E，通过“长期借款”科目核算。(参见教材134页)
【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：①或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。②或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。(参见教材149-150页)
【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ACE
【答案解析】 赊购工程物资承担的是不带息债务，所以不属于资产支出;为购建固定资产所形成的应付职工薪酬，尽管构成在建工程成本，但由于它们没有占用借款资金，不应当作为资产支出已经发生。(参见教材141页)
【该题针对“借款费用资本化的确认”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 BC
【答案解析】 债务重组的方式包括以现金资产清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件;其中，修改其他债务条件的方式包括豁免债务本金、降低债务利率或减免部分应付未付利息，因此选项BC正确。(参见教材138页)
【该题针对“修改其他债务条件”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 ACE
【答案解析】 委托加工收回后用于直接对外销售、连续生产非应税消费品缴纳的消费税都是不允许抵扣的，只有用于连续生产应税消费品才允许抵扣;从小规模纳税人购入货物取得普通发票时，其增值税进项税额也不可以抵扣。选项ACE正确。(参见教材123、125、126、127页)
【该题针对“应交税费(综合)”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 CD
【答案解析】 购建过程中发生非正常中断且连续超过3个月的，可以暂停资本化，选项CD属于正常中断。(参见教材144-145页)
【该题针对“暂停资本化、停止资本化”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项E，预收账款一般应按预收金额入账。(参见教材117、118页)
【该题针对“短期借款”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。选项D是未来可能发生的事项，与过去没有关系，因此不属于或有事项。(参见教材146页)
【该题针对“或有事项的概述”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 ABE
【答案解析】 选项C不属于借款费用，发行公司债券发生的溢价折价是应付债券账面价值的组成内容，计入应付债券-利息调整，发生的溢价折价摊销才会计入财务费用或者资产成本，才是借款费用的组成内容。选项D不属于借款费用，发行股票筹集资金不属于借款，所以其发生的手续费、佣金就不属于借款费用。(参见教材140页)
【该题针对“借款费用概述”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为其他权益工具。将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值。(参见教材133页)
【该题针对“可转换公司债券”知识点进行考核】
11、
【正确答案】 AB
【答案解析】 企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目，用实际利率法摊销。(参见教材131页)
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】
12、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。(参见教材119页)
【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】
13、
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予日、可行权日、行权日和出售日。失效不属于股份支付的环节。(参见教材122页)
【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】
14、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B，自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。(参见教材126-127页)
【该题针对“应交消费税”知识点进行考核】
15、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B，将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时，应当将应收账款的明细科目贷方金额在“预收款项”项目中列报，而不是作为应收账款列报;选项E，应付账款的借方反映。(参见教材119页)
【该题针对“预收账款”知识点进行考核】
16、
【正确答案】 ABE
【答案解析】 选项C、D均没有体现出让步，不属于债务重组。(参见教材135页)
【该题针对“债务重组的核算(综合)”知识点进行考核】
三、综合题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 该笔借款属于短期借款，按月计提的利息应当通过“应付利息”科目核算，同时借方应计入财务费用，每月的利息金额=70×6%×1/12=0.35(万元)。(参见教材117页)
【该题针对“负债的核算(综合)”知识点进行考核】
【正确答案】 A
【答案解析】 购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时应付账款的入账价值为150+24=174(万元)。(参见教材119页)
【该题针对“负债的核算(综合)”知识点进行考核】
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，出售土地使用权的净损益通过资产处置损益核算，不通过其他业务收入核算;选项D，经营租入管理用固定资产，其租金应计入管理费用。(参见教材114、120页)
【该题针对“负债的核算(综合)”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】 计入管理费用的金额=(4)10×(1+16%)+(5)30+(6)1=42.6(万元)。(参见教材120页)
【该题针对“负债的核算(综合)”知识点进行考核】
【正确答案】 A
【答案解析】 资料(7)的相关分录为：
借：应付职工薪酬0.16
贷：其他应收款0.16
(参见教材120-121页)
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