三、综合题

　　91、A 公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，提供安装劳务为其辅助业务。增值税税率为16%，产品销售价款中均不含增值税额，适用的企业所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2018 年 1 至 11 月末实现会计利润总额为 750 万元，递延所得税负债年初数为 10 万元，递延所得税资产年初数为 7 万元。12 月份发生业务资料如下：

　　(1)12 月 1 日，向 B 公司销售 C 商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为 60 万元，增值税税额为 9.6 万元;商品已发出，货款尚未收到;该批商品成本为 30 万元。

　　(2)12 月 7 日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费 1.5 万元。

　　(3)12 月 31 日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70 万元，合同价款在 2017 年签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为 80%，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 35 万元。(假定该项业务不考虑增值税因素)

　　(4)12 月 31 日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为 10 万元，应负担的增值税进项税为 1.6 万元。收到保险公司赔偿 6.6 万元，经批准做账务处理。

　　(5)12 月 31 日，企业当期应交城市维护建设税 3.5 万元，应交教育费附加 1.5 万元，于月末计提。

　　(6)12 月 31 日，本年递延所得税负债的年末数为 15 万元，递延所得税资产的年末数为 10 万元。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。

　　<1>、根据资料(2)～(4)，A 公司 12 月份的会计处理正确的有( )。

　　A、资料(2)支付本月应负担的广告宣传费应当计入到财务费用

　　B、资料(3)确认的劳务收入，计入到其他业务收入

　　C、资料(4)应当进行进项税额转出

　　D、资料(4)不应进行进项税额转出

　　正确答案：BC

　　解析：选项 A，应当计入“销售费用”;选项 D，因为资料(4)是管理不善造成的存货盘亏，所以应当进行进项税额转出。(参考教材 181 页)

　　<2>、A 公司 2018 年利润总额为( )万元。

　　A、778.5

　　B、799

　　C、777

　　D、777.5

　　正确答案：D

　　解析：利润总额=750+资料(1)主营业务收入 60-资料(1)主营业务成本 30-资料(2)销售费用1.5+资料(3)其他业务收入 30-资料(3)其他业务成本 21-资料(4)管理费用 5-资料(5)税金及附加 5=777.5(万元)(参考教材 187 页)

　　<3>、根据上述资料计算 2018 年度递延所得税负债(贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示)分别为( )万元和()万元。

　　A、-3，5 B、5，3 C、3，5 D、-5，-3

　　正确答案：B

　　解析：2018 年度递延所得税负债发生额=15-10=5(万元)(贷方发生额);2018 年度递延所得税资产发生额=10-7=3(万元)(借方发生额)。(参见教材 183-184 页)

　　<4>、A 公司 2018 年应交所得税金额为( )万元。

　　A、196.75

　　B、193.75

　　C、196.5

　　D、194.375

　　正确答案：D

　　解析：应交所得税额=利润总额×所得税税率=777.5×0.25=194.375(万元)。(参见教材 183-184 页)

　　<5>、A 公司 2018 年净利润金额为( )万元。

　　A、585.5

　　B、581.5

　　C、581.125

　　D、590.5

　　正确答案：C

　　解析：所得税费用=应交所得税+递延所得税=777.5×0.25+5-3=196.375(万元)本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=777.5-196.375=581.125(万元)(参见教材 186 页)

　　92、A 公司是电脑经销商，预计今年需求量为 3600 台，平均购进单价为 1500 元，平均每日供货量 100台，每日销售量为 10 台(一年按 360 天计算)，单位缺货成本为 100 元。与订货和储存有关的成本资料预计如下：

　　(1)采购部门全年办公费为 100000 元，平均每次差旅费为 800 元，每次装卸费为 200 元;

　　(2)仓库职工的工资每月 2000 元，仓库年折旧 40000 元，银行存款利息率为 4%，平均每台电脑的破损损失为 80 元，每台电脑的保险费用为 60 元;

　　(3)从发出订单到第一批货物运到需要的时间有五种可能，分别是 8 天(概率 10%)，9 天(概率20%)，10 天(概率 40%)，11 天(概率 20%)，12 天(概率 10%)。

　　<1>、A 公司的经济订货批量为( )台。

　　A、200

　　B、180

　　C、200

　　D、180

　　正确答案：A

　　解析：每次订货的变动成本=800+200=1000(元)

　　单位变动储存成本=1500×4%+80+60=200(元)

　　经济订货批量=[(2×3600×1000)/200×100/(100-10)]1/2=200(台)

　　<2>、A 公司的送货期和订货次数分别为( )天和( )次。

　　A、2，18

　　B、2，20

　　C、4，18

　　D、4，20

　　正确答案：A

　　解析：送货期=200/100=2(天)，订货次数=3600/200=18(次)。

　　<3>、A 公司合理的保险储备量和再订货点分别为( )台和( )台。(确定保险储备量时，以 10 台为间隔)

　　A、20，100

　　B、10，200

　　C、10，110

　　D、20，200

　　正确答案：C

　　解析：平均交货时间=8×10%+9×20%+10×40%+11×20%+12×10%=10(天)交货期内平均需要量=10×3600/360=100(台)

　　再订货点=100+保险储备量

　　①当再订货点为 100 台(即保险储备量=0 台)时：平均缺货量=10×20%+20×10%=4(台)

　　TC(S，B)=100×4×18+0×200=7200(元)

　　②当再订货点为 110 台(即保险储备量=10 台)时：平均缺货量=10×10%=1(台)

　　TC(S，B)=100×1×18+10×200=3800(元)

　　③当再订货点为 120 台(即保险储备量=20 台)时：平均缺货量=0(台)

　　TC(S，B)=100×0×18+20×200=4000(元)

　　根据上述计算结果可知，合理的保险储备量为 10 台，再订货点为 110 台。

　　<4>、今年与批量相关的存货总成本为( )元。

　　A、35900

　　B、36000

　　C、36100

　　D、36200

　　正确答案：B

　　解析：与批量相关的存货总成本=[2×1000×3600×200×(1-10/100)]1/2=36000(元)

　　<5>、今年与储备存货相关的总成本为( )万元。

　　A、530.38

　　B、540.38

　　C、550.38

　　D、560.38

　　正确答案：D

　　解析：与储备存货相关的总成本=36000+3800+3600×1500+100000+2000×12+40000=5603800(元)=560.38(万元)

　　93、某市甲商业银行于 2017 年发生以下业务：

　　(1)A 公司于 2017 年 1 月向甲银行申请开办单位银行结算账户。1 年后，A 公司变更住所而需要变更开户银行。

　　(2)公民罗某于 2016 年 1 月 1 日在甲银行存入 1 年期定期存款 100 万，活期存款 20 万，开户日银行挂牌公告的 1 年期定期存款利率为 1.8%，活期存款利率为 0.6%，2 月 28 日中国人民银行上调了 1 年期定期存利率为 2%，活期存款利率为 0.8%，3 月 15 日，罗某欲购买汽车一辆，将活期存款全部支取，并支取定期存款 10 万，至 2017 年 3 月 1 日，罗某将剩余定期存款全部支取。

　　(3)B 公司于 2017 年 5 月向甲银行申请贷款 100 万，贷款期限 1 年。要求：根据以上资料并结合商业银行法律规定，回答下列问题。

　　<1>、根据资料(1)，关于单位银行结算账户，下列表述正确的是( )。

　　A、一般存款账户可以办理现金缴存和现金支取

　　B、A 公司只能开立一个基本存款账户

　　C、存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理

　　D、一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付正确答案：BCD

　　解析：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　<2>、根据资料(1)，A 公司变更住所而需要变更开户银行，下列表述正确的是( )。

　　A、因迁址需要变更开户银行的，A 公司应当向甲银行提出撤销银行结算账户的申请

　　B、因迁址需要变更开户银行的，A 公司应当向甲银行提出变更银行结算账户的申请

　　C、如果 A 公司尚未清偿甲银行债务的，不得申请撤销该账户

　　D、A 公司撤销银行结算账户，必须与甲银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续

　　正确答案：ACD

　　解析：选项 B 错误：有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：①被撤并、解散、宣告破产或关闭的;②注销、被吊销营业执照的;③因迁址需要变更开户银行的;④其他原因需要撤销银行结算账户的。

　　<3>、银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后( )。

　　A、1 年 B、3 年 C、5 年 D、10 年

　　正确答案：D

　　解析：银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后 10 年。

　　<4>、根据资料(2)，关于罗某支取存款的利息，下列表述正确的是( )。

　　A、支取活期存款 20 万，按 0.8%计息

　　B、支取活期存款 20 万，按 0.6%和 0.8%分段计息

　　C、支取定期存款 10 万，按 0.8%计息

　　D、支取定期存款 90 万，按 1.8%计息

　　正确答案：AC

　　解析：活期储蓄存款存款在存入期间遇利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，选项A 表述正确，选项 B 错误。未到期的定期存款，部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。其余部分到期时按存单开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息，选项C 正确。逾期支取的定期存款，超过原定存期的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。选项 D 错误。

　　<5>、根据资料(3)，关于 B 公司贷款业务，下列表述正确的是( )。

　　A、该贷款为短期贷款

　　B、如果 B 公司不能按期归还贷款，应在贷款到期日之前向甲银行申请贷款展期，甲银行应当同意展期

　　C、如果这笔贷款可以展期，展期期限累计不得超过 1 年 D、如果这笔贷款期限是 3 年，展期期限累计不得超过 1.5 年

　　正确答案：ACD

　　解析：选项 A 正确：短期贷款，系指贷款期限在 1 年以内(含 1 年)的贷款。选项 B 错误：是否展期由贷款人决定。选项 CD 正确：短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限;中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半;长期贷款展期期限累计不得超过 3 年。