答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】 A 【答案解析】 谨慎性要求，是指在处理某一交易或事项存在几种处理方法可供选择时，会计人员应保持谨慎的态度和稳妥的方法进行会计处理，尽量少计或不计可能的资产和收益，充分预计可能的负债、费用和损失。选项 A，属于滥用会计政策、虚增资产，不符合谨慎性要求。根据企业会计准则的规定：购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化;选项 B，企业根据市场行情、资产性质等原因，确定该项固定资产更新较快，为了规避风险，采用加速折旧法。符合谨慎性要求;选项 C，企业对已销售的产品提供产品质量保修，合理计提了产品质量保险费，符合谨慎性要求;选项 D，应收账款计提坏账准备是企业合理预计应收账款损失金额的做法，符合谨慎性要求。(参见教材 11 页)
2、【正确答案】 C 【答案解析】 选项 C 应计入当期管理费用。(参见教材 93、95 页)
3、【正确答案】 A 【答案解析】 企业取得交易性金融资产时，按其公允价值(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
借：交易性金融资产――成本 1 900
投资收益 46
应收股利 100
贷：银行存款 2 046
4、【正确答案】 A 【答案解析】 甲公司确认长期股权投资初始投资成本=3200(万元)，应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=16000×20%=3200(万元)，不需要调整长期股权投资初始投资成本;以可供出售金融资产为对价，应确认处置损益=3200-3000+500=700(万元);因此综合考虑，因该交易影响损益的金额=700(万元)。
甲公司的会计处理如下：
借：长期股权投资——投资成本 3200
贷：可供出售金融资产——成本 2500
——公允价值变动 500
投资收益 200
借：其他综合收益 500
贷：投资收益 500
因此影响损益金额为 700 万元。(参见教材 67-68 页)
5、【正确答案】 B 【答案解析】 同一控制下企业合并，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，即 5000×80%=4000(万元)。同一控制下企业合并的长期股权投资的后续计量采用成本法核算，2×11 年 3 月 10 日乙公司宣告分配的现金股利 750 万元应按照享有的份额确认为投资收益，不影响长期股权投资的账面价值，乙公司实现净利润，投资企业不需要进行账务处理，也不影响长期股权投资的账面价值。因此 2×11 年末该长期股权投资的账面价值仍为 4000 万元。(参见教材 66 页)
6、【正确答案】 A 【答案解析】 2006 年初持有至到期投资的入账成本=1100+10+0.2=1110.2(万元)。(参见
7、【正确答案】 B 【答案解析】 根据该销售合同规定，库存的 12 台 A 型机器的销售价格全部由销售合同约定。在这种情况下，A 型机器的可变现净值应以销售合同约定的价格 61 万元/台为基础确定。据此，A 型机器的可变现净值=61×12-1.2×12=732-14.4=717.6(万元)。计提存货跌价准备=720-717.6-0.8=1.6(万元)。(参见教材 42-45 页)
8、【正确答案】 D 【答案解析】 该事项对 M 公司 2010 年利润总额的影响金额=(1350+1575)÷2+9=1471.5(万元)。
9、【正确答案】 B 【答案解析】 以修改其他债务条件的方式进行债务重组时，其修改债务条款后，债务人很可能发生的或有应付金额确认为“预计负债”。(参见教材 138 页)
10、【正确答案】 B 【答案解析】 2012 年末应确认的应付职工薪酬=(80-2-3)×200×18×1/3=90000(万元)。
11、【正确答案】 A 【答案解析】 该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额=100×(10-1) -100×10×5%=850(万元)(参见教材 157-158 页)
12、【正确答案】 D
第 21 页 【答案解析】 董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有选项 A、B、C 三项。而选项 D，季节性的停工损失是不可避免的，相应的损失金额要计入制造费用。(参见教材 181-182 页)
13、【正确答案】 A 【答案解析】 B 选项，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。C 选项，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会报表有关项目数字的，除法律、法规以及其它会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。D 选项，资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利分派方案，均应作为非调整事项处理。
14、【正确答案】 A 【答案解析】 会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。选项 A 正确。
15、【正确答案】 A 【答案解析】 该企业 2013 年 12 月 31 日应补提的坏账准备金额=期末坏账准备贷方应有余额-计提坏账准备前坏账准备的贷方余额(如果为借方余额则应该加上)，因此该题中应补提的坏账准备=(80×0.5%+60×2%+40×3%)-2.6=0.2(万元)。(参见教材 27 页)
16、【正确答案】 C 【答案解析】 处置损益=1000-1250×50%+200×50%=475(万元)。(参见教材 76-77 页)
17、【正确答案】 C 【答案解析】 2016 年末，无形资产的账面价值=2800-2800/500×90=2296(万元)，应计提的减值损失金额=2296-2100=196(万元)。
18、【正确答案】 A 【答案解析】 营业成本抵销额=4×50=200(万元)
19、【正确答案】 D
【答案解析】 该债券 20×1 年度确认的利息费用=194.65×6%=11.68(万元)。
20、【正确答案】 B 【答案解析】 该债券负债成分的初始入账价值=100×0.7626+100×6%×2.7128=92.54(万元)。
21、【正确答案】 D 【答案解析】 在名义利率相同的情况下，计息的次数越多越有利，正确答案是 D 选项。
22、【正确答案】 C 【答案解析】 6 年期、折现率为 8%的预付年金现值系数=(P/A，8%，6-1) +1=3.9927+1=(P/A，8%，6)×(1+8%)=4.6229×1.08=4.9927。
23、【正确答案】 A 【答案解析】 预期收益率=30%×(-5%)+70%×20%=12.5%
24、【正确答案】 D 【答案解析】 债权人财务分析侧重于企业的负债程度和偿债能力，评价企业的信用等级，决定是否批准企业的贷款申请和考虑是否提前收回贷款或继续提供贷款。
25、【正确答案】 C 【答案解析】 结构比率又称构成比率，是反映某项经济指标的各个组成部分与总体之间关 系的财务比率，如流动资产与资产总额的比率、流动负债与负债总额的比率。
26、【正确答案】 B 【答案解析】 速动比率=速动资产/流动负债=(12240-5440)/6800=1
27、【正确答案】 C 【答案解析】 生产单位产品需要多少零部件，是技术设计阶段就已经确定下来的，不是可以通过斟酌来确定的，因此单耗相对稳定的外购零部件成本属于技术性变动成本。
28、【正确答案】 C 【答案解析】 单价对利润的敏感系数=利润变动百分比÷单价变动百分比，根据“利润=销售收入-总成本=单价×销量-总成本”可知，单价下降会导致利润下降，具体而言：单价下降的百分比=利润变动百分比÷单价对利润的敏感系数，如果利润下降的百分比超过 100%，则下年就会出现亏损，因此“为了确保下年度企业不亏损”意味着“利润下降的最大幅度为 100%”，所以单价下降的最大幅度为 100%÷5=20%。
29、【正确答案】 C 【答案解析】 理论上说，所有预算都可采用弹性预算的方法。但在实际工作中，从经济角度出发，弹性预算多适用于与预算执行单位业务量有关的成本、费用、利润、资金规模预算的编制。
30、【正确答案】 B 【答案解析】 股票的理论价格=预计股利/(要求的收益率-股利增长率)=2/(15%-5%) =20(元)。
31、【正确答案】 D 【答案解析】 净现值反映了财富绝对值的增加;现值指数使用相对数来表示的，可以反映长期投资项目的投资效率;内含报酬率能正确反映投资项目本身实际达到的真实报酬率;如果净现值小于零，表明内含报酬率小于必要报酬率，不应该采纳。
32、【正确答案】 B 【答案解析】 独立投资是相容性投资，各个投资项目之间互不关联、互不影响，可以同时并存。互斥项目是非兼容项目，项目之间相互关联、相互取代，不能并存。
33、【正确答案】 D 【答案解析】 根据题中的条件可知，当预期的息税前利润小于 120 万元时，发行普通股的每股收益高于发行长期债券(故选项 A 的说法不正确)，当预期的息税前利润大于 120 万元时，发行长期债券的每股收益高于发行普通股(故选项 B 的说法不正确);当预期的息税前利润小于 180 万元时，发行普通股的每股收益高于发行优先股，当预期的息税前利润大于 180 万元时，发行优先股的每股收益高于发行通股;另外，由于发行长期债券的直线在发行优先股的直线的左侧，因此，不管息税前利润为多少，发行长期债券的每股收益总是高于发行优先股。(故选项 C 的说法不正确，选项D 的说法正确)。
34、【正确答案】 B 【答案解析】 留存收益的资本成本=1.2/20+12%=18%
35、【正确答案】 B 【答案解析】 股利分配=2000-2800×60%=320(万元)。
36、【正确答案】 B 【答案解析】 优先股的年股息=票面金额×年股息率，由于是平价发行，因此票面金额等于发行价格。优先股的资本成本=年股息/[发行价格×(1-筹资费用率)]=年股息率/(1-筹资费用率)=10%/(1-6%)=10.64%。
37、【正确答案】 C 【答案解析】 营业低谷期的易变现率=(长期资金来源-长期资产)/稳定性流动资产，在保守型筹资政策下，除了长期性资产(包括长期资产和稳定性流动资产)以外，有一部分波动性流动资产也由长期资金来源支持，即在该政策下，长期资金来源=长期资产+稳定性流动资产+一部分波动性流动资产，长期资金来源-长期资产=稳定性流动资产+一部分波动性流动资产，(长期资金来源-长期资产)大于稳定性流动资产，由此可知，营业低谷期的易变现率大于 1，选项 C 的说法不正确，选项 C 的正确说法应该是：营业低谷期易变现率大于 1，是保守型筹资政策。
38、【正确答案】 B 【答案解析】 属于现金内容的项目包括企业的库存现金、各种形式的银行存款和银行本票、银行汇票。
39、【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A 是指“资本”，选项 B 是指“抵押”，选项 C 是指“条件”，选项 D 是指“能力”。
40、【正确答案】 B 【答案解析】 应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。
41、【正确答案】 D
第 25 页 【答案解析】 有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散;有限合伙企业仅剩普通合伙人的，转为普通合伙企业。
42、【正确答案】 D 【答案解析】 根据规定，不执行合伙企业事务的合伙人，有权监督执行事务合伙人的事务执行情况，因此选项 D 的说法错误。
43、【正确答案】 C 【答案解析】 公司减少注册资本的，应当自公告之日起 45 日后申请变更登记。
44、【正确答案】 D 【答案解析】 担保物权包括抵押权、质权和留置权三种。
45、【正确答案】 B 【答案解析】 建设用地使用权自登记时设立，因此选项 B 的表述错误。
46、【正确答案】 C 【答案解析】 征收单位、个人的房屋及其他不动产，应当依法给予拆迁补偿，维护被征收人的合法权益;征收个人住宅的，还应当保障被征收人的居住条件。
47、【正确答案】 D 【答案解析】 在抵押期间，抵押权人为保险赔偿的第一受益人，因此选项 D 错误。
48、【正确答案】 B 【答案解析】 下列房地产不得转让：(1)以出让方式取得土地使用权但不符合转让条件的;(2)司法机关和行政机关依法裁定，决定查封或者以其他形式限制房地产权利的;(3)依法收回土地使用权的;(4)共有房地产，未经其他共有人书面同意的;(5)权属有争议的;(6)未依法登记领取权厲证书的;(7)法律、行政法规规定禁止转让的其他情形。
49、【正确答案】 C
【答案解析】 未经商标注册人同意，更换其注册商标并将该更换商标的商品又投入市场的，属于反向假冒，侵犯了商标权。选项 A 错误，选项 C 正确;侵犯商标专用权的赔偿数额，按照权利人因被侵权所受到的实际损失确定;实际损失难以确定的，可以按照侵权人因侵权所获得的利益确定;权利人的损失或者侵权人获得的利益难以确定的，参照该商标许可使用费的倍数合理确定。对恶意侵犯商标专用权，情节严重的，可以在按照上述方法确定数额的 1 倍以上 3 倍以下确定赔偿数额。赔偿数额应当包括权利人为制止侵权行为所支付的合理开支。
50、【正确答案】 C 【答案解析】 赔偿数额还应当包括权利人为制止侵权行为所支付的合理开支。
51、【正确答案】 C 【答案解析】 外观设计专利的禁止权不包括使用含有外观设计专利产品的行为，选项 C 错误。
52、【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A：单位定期存款支取。存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入单位基本存款账户，不得用于结算或从定期存款账户中提取现金。选项 B：定期存款账户不得提取现金。选项 C：单位定期存款金额 1 万元起，多存不限。
53、【正确答案】 A 【答案解析】 根据规定，股份有限公司申请股票上市，应当符合下列条件：
(1)股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行;
(2)公司股本总额不少于人民币 3000 万元;
(3)公开发行的股份达到公司股份总数的 25%以上;公司股本总额超过人民币 4 亿元的，公开发行股份的比例为 10%以上，因此选项 B 是错误的;
(4)公司最近 3 年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载，因此选项 C 是错误的。
54、【正确答案】 B 【答案解析】 转租赁，即转租，是租赁公司以承租人的身份，先从国内外租赁公司或厂商那里租入用户所急需的设备，再以出租人身份将设备租给用户使用。
55、【正确答案】 B 【答案解析】 征集产生的受让方为两个以上的，转让应当采用公开竞价的交易方式。
56、【正确答案】 C 【答案解析】 国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员违反规定，造成国有资产重大损失，被免职的，自免职之日起 5 年内不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员，所以本题选项 C 正确。
57、【正确答案】 B 【答案解析】 财政部门转让金融企业国有资产，应当报本级人民政府批准。
58、【正确答案】 B 【答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为 20%，但实际征税时适用 10%的税率。
59、【正确答案】 C 【答案解析】 增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率是 60%。 60、【正确答案】 D 【答案解析】 不得抵扣的进项税额有：(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。(2)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输服务。(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(4)非正常损失的不动产，以及不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(6)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
二、多项选择题
1、【正确答案】 ACDE
【答案解析】 选项 A，持有至到期投资的账面价值=持有至到期投资账面余额-持有至到期投资减值准备计提减值准备，
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
选项 B，确认分期付息债券的投资利息时，
借：应收利息
贷：投资收益
选项 C，确认到期一次还本付息债券的投资利息时，
借：持有至到期投资——应计利息
贷：投资收益
选项 D，出售持有至到期投资时，
借：银行存款
贷：持有至到期投资
借或贷：投资收益
选项 E，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，
借：可供出售金融资产
贷：持有至到期投资
其他综合收益(差额)
2、【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项 CE 属于非同一控制下的企业合并。(参见教材 60-61 页)
3、【正确答案】 BCD
【答案解析】 符合资本化条件的资产中不包括长期股权投资。选项 A 错误;专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的，应直接计入当期损益，选项 E 错误。(参见教材 140、142、144、145 页)
4、【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项 B，回购库存股的账务处理为：
借：库存股
贷：银行存款
因为库存股是股本的备抵科目，因此会引股本的减少，不会增加企业的资本。
5、【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项 A，对于发放的股票股利在明细科目中应该是“利润分配——转作股本的股利”;选项 E，涉及的利润分配项目明细科目应该是“利润分配——应付现金股利或利润”。(参见教材 162 页)
6、【正确答案】 AC
【答案解析】 按照政府补助准则的规定，政府补助具有如下特征：(1)来源于政府的经济资源;(2)无偿性。(参见教材 177 页)
第 29 页 【正确答案】 ABE
【答案解析】 期末，企业应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方，将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方。选项 CD 不正确。(参见教材 187 页)
8、【正确答案】 BD
【答案解析】 为在建工程人员支付的工资和养老保险，应作为投资活动产生的现金流出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。为退休工人支付的工资计入“支付其他与经营活动有关的现金”项目。(参见教材 199 页)
【答案解析】 选项 A，甲公司和乙公司是控制关系，具有关联方关系;选项 B，甲控制丙，而丙公司和丁公司共同控制戊公司，甲公司与戊公司具有关联方关系;选项 C，乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有关联方关系;选项 D，丙公司和丁公司共同出资组建戊公司，因为双方共同决定戊公司财务和经营政策，所以这两个公司对戊公司都是共同控制关系，具有关联方关系;选项 E，丙公司和丁公司共同控制戊公司，但是投资方之间并不能仅仅因为共同控制了同一家企业而视为存在关联方关系，二者不存在关联方关系。(参见教材 219-221 页)
10、【正确答案】 BE
【答案解析】 如果要作为无形资产加以确认，首先需要符合的条件有：①符合无形资产的定义;②与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业;③该无形资产的成本能够可靠地计量。(参见教材 109 页)
11、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 为协调所有者与债权人的利益冲突，通常可采用以下方式：(1)限制性借款，债权人通过事先规定借款的用途、借款担保条款、违约条款等，约束债务人的行为，减少甚至消除所有者对债权人的侵害。(2)收回或停止借款，当债务人违反约定，或有侵害债权人利益的企图时，债权人可以收回或停止借款，保护自身权益。
12、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 单期资产的收益率=资产价值的增值/期初资产价值=(利息、股息收益+资本利得)/期初资产价值=利息(股息)收益率+资本利得收益率。所以选项 A、B、C、D 都是正确的。
13、【正确答案】 CD
第 30 页 【答案解析】 应收账款周转率=营业收入/平均应收账款，所以选项 C 不正确;存货周转率=营业成本/平均存货，所以选项 D 不正确。
14、【正确答案】 AC
【答案解析】 短期偿债能力取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少，反映公司短期偿债能力的财务比率有流动比率和速动比率等。
15、【正确答案】 ABCE
【答案解析】 贡献毛益式本量利关系图更符合变动成本法的思路，也更符合保本点分析的思路，所以选项 D 的说法不正确。
16、【正确答案】 ABC
【答案解析】 建设性投资包括固定资产投资、无形资产投资和营运资金的垫支。固定资产投资是指勘察设计、厂房建设、设备购置与安装等方面的支出。无形资产投资是指企业土地使用权、商标权、专利、专有技术等方面的支出。营运资金的垫支是指项目运营后企业垫支于流动资产的资金扣除经营性负债后的差额。
17、【正确答案】 ADE
【答案解析】 2010 年税后利润
=(2480-570-2480×55%)×(1-25%)
=409.5(万元)
提取的盈余公积金
=(409.5-49.5)×15%=54(万元)
可供投资者分配的利润
=-49.5+409.5-54=306(万元)
应向投资者分配的利润
=306×40%=122.4(万元)
未分配利润=306-122.4=183.6(万元)
18、【正确答案】 AC
【答案解析】 股东因素属于制定股利政策的影响因素之一，股东因素主要考虑稳定的收入和避税、控制权的稀释。
19、【正确答案】 AD
【答案解析】 本题属于“存货陆续供应和使用”，每日供应量 P 为 50 件，每日使用量 d 为9000/360=25(件)，代入公式可知：经济生产批量=[2×9000×200/5×50/(50-25)]1/2=1200(件)，经济生产批次为每年 9000/1200=7.5(次)，平均库存量=1200/2×(1-25/50)=300(件)，经济生产批量占用资金为 300×50=15000(元)，与经济生产批量相关的总成本=2×9000/1200×200=3000(元)。所以选项 AD 为本题答案。
20、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 缺货成本是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失(还应包括主观估计的商誉损失);如果生产企业以紧急购代用材料解决库存材料中断之急，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本(紧急额外购入的开支会大于正常采购的开支)。差旅费是订货成本。所以选项 ABCD 均为本题答案。
21、【正确答案】 BCDE
【答案解析】 作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。
22、【正确答案】 ACD
【答案解析】 根据规定，土地所有权、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施和依法被查封扣押的财产不得用于抵押。
23、【正确答案】 CDE
【答案解析】 以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，当事人应当订立书面合同。质权自权利凭证交付质权人时设立;没有权利凭证的，质权自有关部门办理出质登记时设立。以基金份额、股权出质的，当事人应当订立书面合同。
24、【正确答案】 ABC
【答案解析】 国有土地使用权转让是指土地使用者将土地使用权转让于受让方、受让方支付价款的行为，包括出售、交换和赠予。
25、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 宣告注册商标无效的决定或者裁定，对宣告无效前人民法院做出并已执行的商标侵权案件的判决、裁定、调解书和工商行政管理部门做出并已执行的商标侵权案件的处理决定以及已履行的商标转让或者使用许可合同不具有追溯力。
26、【正确答案】 ACD
【答案解析】 按照贷款人是否承担风险划分，贷款可分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。
27、【正确答案】 BDE
【答案解析】 选项 A：资产支持证券应当面向合格投资者发行，发行对象不得超过 200 人。选项C：资产支持证券仅限于在合格投资者范围内转让。
28、【正确答案】 CD
【答案解析】 根据规定，“国务院和地方人民政府”依照法律、行政法规的规定，分别代表国家对国家出资企业履行出资人职责，享有出资人权益。
29、【正确答案】 BCDE
【答案解析】 下列情形，暂予免征环境保护税：(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;(3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的;(4)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的;(5)国务院批淮免税的其他情形。
30、【正确答案】 ABD
【答案解析】 根据规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物以及非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此选项 ABD 当选。
三、综合题
1、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，也不计提减值准备，其公允价值变动计入公允价值变动损益，租金收入计入其他业务收入。(参见教材 102-104 页)
【正确答案】 A 【答案解析】 该项业务对甲公司 2×16 年度损益的影响金额=50+300-250+50-50+4=104(万元)
相关会计分录如下：
借：投资性房地产——成本 200
贷：银行存款 200
借：投资性房地产——公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
借：银行存款 300
贷：其他业务收入 300
借：其他业务成本 250
贷：投资性房地产——成本 200
——公允价值变动 50
借：公允价值变动损益 50
贷：其他业务成本 50
借：银行存款 4
贷：其他业务收入 4
【正确答案】 AB
【答案解析】 企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，应采用权益法进行核算;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应该调整长期股权投资的初始投资成本，其差额记入“营业外收入”科目。(参见教材 67-68 页)
【正确答案】 A 【答案解析】 甲公司取得乙公司 30%股权投资的初始投资成本为 5000 万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为 20000×30%=6000(万元)，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，因此需要对初始投资成本进行调整，调整后长期股权投资的入账价值为6000 万元。(参见教材 67-68 页)
【正确答案】 BD
第 34 页 【答案解析】 5 月 1 日，取得股权投资时
借：长期股权投资——投资成本 6000
贷：银行存款 5000
营业外收入 1000
6 月 15 日，乙公司宣告发放现金股利 400 万元。
借：应收股利(400×30%)120
贷：长期股权投资——损益调整 120
6 月 25 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。
借：银行存款 120
贷：应收股利 120
12 月 31 日，乙公司确认其持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元。
借：长期股权投资——其他综合收益(200×30%)60
贷：其他综合收益 60
2×16 年 5 月到 2×16 年 12 月，乙公司实现净利润 2 000 万元。
借：长期股权投资——损益调整 600
贷：投资收益 (2000×30%)600
2、【正确答案】 B 【答案解析】 经营现金收入=收回的月初应收账款+收到的本月销售款=4000×80%+585×100×50%=32450(元)
【正确答案】 ABC
【答案解析】 预计生产量=585+277-50=812(件);预计材料采购量=812×2+348-100=1872(千克);预计材料采购金额=1872×5=9360(元);预计材料采购支出=9360×70%+5000=11552(元);因此选项 D 的说法不正确。
【正确答案】 D
第 35 页 【答案解析】 预计生产量=585+277-50=812(件);预计材料采购量=812×2+348-100=1872(千克);预计材料采购金额=1872×5=9360(元);预计材料采购支出=9360×70%+5000=11552(元);经营性现金支出=11552+8400+13854=33806(元)。
【正确答案】 B 【答案解析】 可用现金合计=32450+8000=40450(元);现金余缺=40450-(33806+20900)=-14256(元)。
【正确答案】 B
3、【正确答案】 AD
【答案解析】 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。
【正确答案】 C 【答案解析】 同一财产向两个以上债权人抵押的，拍卖、变卖抵押财产所得的价款依照下列规定清偿：(1)抵押权已登记的，按照登记的先后顺序清偿;顺序相同的，按照债权比例清偿;(2)抵押权已登记的先于未登记的受偿;(3)抵押权未登记的，按照债权比例清偿。在本题中，B 银行的抵押权登记在先，应获得优先清偿。
【正确答案】 BD
【答案解析】 (1)离职后 1 年内作出的，与其在原单位承担的本职工作或者原单位分配的任务有关的发明创造属于职务发明创造;在本题中，张某离职尚不足 1 年，且该项技术与其在天茂有限责任公司的工作有密切联系，属于职务发明创造。(2)申请专利的发明创造在申请日以前 6 个月内，他人未经申请人同意泄露其内容的，不丧失新颖性;在本题中，张某未经天茂有限责任公司同意擅自发表该技术细节的时间距申请日未超过 6 个月，因此该技术未丧失新颖性。
【正确答案】 A 【答案解析】 甲企业此项业务的销项税额=20×80%×10000×13%=20800(元)。
【正确答案】 A 【答案解析】 年度利润总额=3000-1260-156-120=1464(万元)捐赠扣除限额=1464×12%=175.68(万元)，则 80 万元的公益性捐赠可以全额扣除。应纳税额=(1464-68)×25%=349(万元)。
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