答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 业务招待费扣除限额=(5000+300)×5‰=26.5(万元)>36.5×60%=21.9(万元)，准予扣除21.9万元。该公司2016年度应缴纳企业所得税=(10+36.5-21.9)×25%=6.15(万元)。(参见2018年教材623-625页)

　　【该题针对“企业所得税应纳税所得额的计算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。(参见2018年教材630页)

　　【该题针对“企业所得税征收管理”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20%，但实际征税时适用10%的税率。(参见2018年教材621页)

　　【该题针对“企业所得税征税对象与税率”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可扣除的开发费用=(5000+2000)×8%=560(万元)，转让商品房扣除项目金额合计=5000+2000+560+100=7660(万元)。(参见2018年教材632-633页)

　　【该题针对“土地增值税的应纳税额”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据规定，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产和旧货、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷(1+3%)，应纳税额=销售额×2%，所以本题应纳增值税=12÷(1+3%)×2%=0.23(万元)。(参见2018年教材611页)

　　【该题针对“增值税简易计税方法与扣缴计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 进口关税=200×20%=40(万元)，进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)。(参见2018年教材616页)

　　【该题针对“增值税进口货物征税”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。(参见2018年教材611页)

　　【该题针对“增值税税率与征收率”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户(参见2018年教材617页)

　　【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 小规模纳税人销售自己使用过的物品依照3%征收率征收增值税，其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。(参见2018年教材616页)

　　【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应缴纳的增值税=[500+11.7÷(1+17%)]×17%-45=41.7(万元)。(参见2018年教材613页)

　　【该题针对“增值税一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 取得(开具〕农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。即：5000×11%=550(元)。(参见2018年教材614页)

　　【该题针对“增值税一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。(参见2018年教材609页)

　　【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 D选项属于在境内销售服务，属于增值税的征税范围。(参见2018年教材609页)

　　【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人转让房地产而取得的现金、银行存款、支票、银行本票、汇票等各种信用票据和国库券、企业债券、股票等有价证券都属于货币收入。选项A属于货币收入。(参见2018年教材631页)

　　【该题针对“土地增值税应税收入的确定”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 实行加速折旧的固定资产范围：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。(参见2018年教材629页)

　　【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，若该固定资产购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。销项税额=103000÷(1+3%)×2%=2000元。(参见2018年教材611页)

　　【该题针对“增值税税率与征收率”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项DE属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。(参见2018年教材633页)

　　【该题针对“房地产开发企业土地增值税清算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项BC属于免征环境保护税的情形。(参见2018年教材637页)

　　【该题针对“环境保护税法律制度”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 房地产开发成本，是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等，因此选项ABCE正确。(参见2018年教材632页)

　　【该题针对“土地增值税扣除项目的确定”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 土地增值税实行超率累进税率，A选项错误;增值额超过扣除项目金额200%的，速算扣除系数是35%，D选项错误。(参见2018年教材631页)

　　【该题针对“土地增值税税率”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和销售旧货，应减按2%征收增值税。(参见2018年教材611页)

　　【该题针对“增值税税率与征收率”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 增值税纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。所以选项D错误。(参见2018年教材619页)

　　【该题针对“增值税征收管理”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据，选项A错误;畜类生产性生物资产折旧年限为3年，选项C错误;生产性生物资产按直线法计算折旧，选项D错误;停止使用的生产型生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧，选项E错误。(参见2018年教材626页)

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理”知识点进行考核】

　　三、综合题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 国债利息收入属于免税收入。(参见2018年教材627页)

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。该企业业务招待费支出10万元，10×60%=6(万元)，1000×5‰=5(万元)。所以税前允许扣除的业务招待费为5万元。(参见2018年教材623页)

　　【该题针对“企业所得税应纳税所得额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 企业公益性捐赠，可以在年度利润总额12%以内限额扣除，对于赞助支出，是不得在税前扣除的。税收滞纳金不得税前扣除。(参见2018年教材623-624页)

　　【该题针对“企业所得税应纳税所得额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 企业安置残疾人员的，支付给残疾职工工资可以据实扣除，在此基础上可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%的比例在当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。(参见2018教材629页)

　　【该题针对“企业所得税应纳税所得额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应纳税所得额=200-4+(10-5)+60+5-25(残疾人工资加计扣除)=241(万元);应纳企业所得税=241×25%-80×10%=52.25(万元)。(参见2018年教材625页)

　　【该题针对“企业所得税应纳税所得额的计算”知识点进行考核】