②2009年1 月1 日溢价发行5年期公司债券1 000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1 044万元，款项已全部收存银行。

　　(3)工程采用出包方式，于2009年1月1日动工兴建，2009年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2009年6月1日该项工程才恢复施工。

　　(4)2009年有关支出如下：

　　①1月1日支付工程进度款2 000万元;

　　②7月1日支付工程进度款4 500万元;

　　③10月1日支付工程进度款3 000万元。

　　(5)截至2009年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360 天计算，每月按照30天计算。

　　<1> 、计算2009年专门借款利息资本化金额和费用化金额。

　　<2> 、计算2009年该项工程所占用的一般借款资本化率。

　　<3> 、计算该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额。

　　<4> 、编制相关会计分录(计算结果保留两位小数)。

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查知识点：应交消费税。

　　委托加工物资应缴纳的消费税=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)

　　(1)发出委托加工材料

　　借：委托加工物资　　　　20000

　　贷：原材料　　　　　　　20000

　　(2)支付加工费用和税金消费税组成计税价格=(20000+7000)÷(1-10%)=30000(元)

　　受托方代收代交的消费税税额=30000×10%=3000(元)

　　应交增值税税额=7000×17%=1190(元)

　　甲企业收回加工后的材料直接用于销售时

　　借：委托加工物资　　　　　10000(7000+3000)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　1190

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 11190

　　注意：消费税为价内税，没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为销售额，消费税=组成计税价格×消费税率=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)×消费税率=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)

　　(3)加工完成，收回委托加工材料

　　甲企业收回加工后的材料直接用于销售时

　　借：原材料(或库存商品)　　30000(20000+10000)

　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　30000

　　【该题针对“应交消费税”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 ①2009年全年处于资本化期间;

　　②2009年专门借款利息费用=1 000×10%=100(万元);

　　③2009年闲置资金的利息收益=900×0.2%×3+800×0.2%×6+700×0.2%×3=19.2(万元);

　　④2009年专门借款利息资本化额=100-19.2=80.8(万元)。

　　【该题针对“专门借款费用资本化的确认和计量”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算，增值税不允许抵扣，原材料的入账价值=200 000+34 000+2 000=236 000(元)。

　　【该题针对“应交增值税”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业赊购商品的分录是：

　　借：库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　销货方代垫的运杂费计入应付账款，ABD都影响应付账款金额，只有选项C不影响应付账款金额，现金折扣在实际发生时冲减财务费用。

　　【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 债务重组利得=80-50×(1+17%)=21.5(万元)。

　　【该题针对“以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 乙公司取得的债务重组利得=2 000-200-600-1 000=200(万元)，转让非现金资产计入营业外支出的金额=700-600=100(万元)。注意：转让长期股权投资损失(1 200-1 000=200)是计入当期投资收益中进行核算的。

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　700

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　700

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　2 000

　　营业外支出——处置非流动资产损失　100

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　200

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　700

　　长期股权投资　　　　　　　　　　　　　1 200

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　200

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　200

　　【该题针对“以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 与或有事项有关的义务确认为负债的同时，如果存在反诉或向第三方索赔的情形，则可能获得的补偿金额应在基本确定能够收到时作为资产单独确认，而且确认的补偿金额不超过所确认负债的金额，而且确认的资产和负债不可以相互抵销，因此选项A正确。

　　【该题针对“或有事项确认及其会计处理”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 B公司应确认预计负债500万元，确认其他应收款500万元，因此该事项对2011年度损益的影响金额为0。