【例·单选题】(2016年考题)2016年5月10日,甲企业购入一批材料,应付账款总额200万元,当时材料和发票均已收到,款项未付,约定现金折扣条件,2/12,1/20,n/30,甲企业计划5月29日付款,不考虑增值税等税费,购入材料时甲企业确认的应付账款金额为( )。
A.196
B.198
C.0
D.200
『正确答案』D
『答案解析』有现金折扣条款的情况下,是不影响应付账款入账金额的,等真正付款的时候,根据付款时间与现金折扣条件,确认相应的现金折扣金额,计入财务费用
【思考题】甲公司实行累积带薪缺勤制度,职工每人每年可享受12个工作日带薪年休假。2017年,甲公司职工平均每人使用带薪年休假为10天,没有使用的2天带薪年休假预计将在2018年使用。该2天的费用确认的时间是2017年还是2018年?
『正确答案』2017年。
【例题】甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2016年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,2016年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2016年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2017年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
(1)乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2017年1月31日,该办公楼的公允价值为1 000万元,原价为2 000万元,已计提折旧1 200万元;甲公司将该办公楼作为固定资产核算。QQ群151856011首发
(2)乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元。生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
(3)乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到乙公司股票作为长期股权投资核算。
(4)甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2018年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
『正确答案』
(1)计算甲公司2017年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3 510-1 000-(400+68)-200×3-400=1 042(万 元);
甲公司债务重组时的债务重组损失=(3 510-351)-1000-(400+68)-200×3-1 042=49(万元)
(2)编制甲公司2017年1月31日债务重组的会计分录。
借:固定资产 1 000
库存商品 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 68
长期股权投资 600
坏账准备 351
应收账款——债务重组 1042
营业外支出——债务重组损失 49
贷:应收账款 3 510
(3)计算乙公司2017年1月31日债务重组利得、资产处置损益的金额。
乙公司债务重组利得=[3 510-1 000-(400+68)-200×3-1 042] =400(万元)
资产处置损益=1000-(2000-1200)=200 (万元)
(4)编制乙公司2017年1月31日债务重组的会计分录。
借:固定资产清理 800
累计折旧 1 200
贷:固定资产 2 000
借:应付账款 3 510
贷:固定资产清理 800
主营业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
股本 200
资本公积——股本溢价 400
应付账款——债务重组 1 042
营业外收入 400
资产处置损益 200
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300