【答疑编号 10052526】

　　14、

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：支付补价方的，以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，

　　作为换入资产的入账价值。如果涉及可抵扣的增值税进项税额，则还要减去可抵扣的增

　　值税进项税额。

　　【该题针对“非货币性资产交换的核算”知识点进行考核】

　　【答疑编号 10052522】

　　三、综合题(有计算的，要求列出算式、计算步骤。需按公式计算的，应列出公式)

　　1、

　　【正确答案】：(1)1 月 10 日，为建造生产线购入工程物资 A 一批，收到的增值税专

　　用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，款项已支付。

　　借：工程物资--A

　　应交税费--应交增值税--进项税额

　　贷：银行存款

　　200

　　34

　　234

　　(2)1 月 20 日，建造生产线领用工程物资 A 180 万元。

　　借：在建工程--M 生产线 80

　　贷：工程物资--A　　180

　　(3)6 月 30 日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计 115 万元。

　　借：在建工程--M 生产线

　　贷：应付职工薪酬

　　115

　　115

　　(4)6 月 30 日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为

　　35 万元。

　　借：在建工程--M 生产线

　　贷：生产成本--辅助生产成本

　　35

　　35

　　(5)6 月 30 日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资 A 减少 2 万元，

　　经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿 0.5 万元，剩余工程物资

　　A 转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。

　　①工程物资盘亏、报废及毁损的净损失(注意完工后)

　　借：营业外支出--盘亏损失

　　其他应收款--保管员

　　贷：工程物资--A

　　1.84

　　0.5

　　2

　　应交税费--应交增值税--进项税额转出

　　0.34(2×17%)

　　②剩余工程物资 A 转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍

　　借：在建工程--职工宿舍

　　贷：工程物资--A

　　21.06

　　18(200-180-2)

　　应交税费--应交增值税--进项税额转出

　　3.06(18×17%)

　　(6)6 月 30 日，生产线达到预定可使用状态并交付使用。

　　借：固定资产--M 生产线 330(180+115+35)

　　贷：在建工程--M 生产线

　　330

　　【答案解析】：

　　【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】

　　【答疑编号 10052533】

　　2、

　　【正确答案】：华宇股份有限公司的账务处理如下：

　　(1)购建固定资产的账务处理：

　　购入工程物资：

　　借：工程物资

　　贷：银行存款

　　领用工程物资：

　　借：在建工程

　　贷：工程物资

　　领用自产产品：

　　借：在建工程

　　贷：库存商品

　　936 000

　　585 000

　　522 000

　　936 000

　　585 000

　　420 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000

　　领用原材料：

　　借：在建工程

　　贷：原材料

　　财务会计

　　93 600

　　80 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)13 600

　　辅助生产车间为工程提供劳务支出：

　　借：在建工程

　　60 000

　　贷：生产成本——辅助生产成本

　　计提工程人员工资：

　　60 000

　　借：在建工程

　　贷：应付职工薪酬

　　100 000

　　100 000

　　6 月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：

　　借：固定资产

　　贷：在建工程

　　1 360 600

　　1 360 600

　　将剩余工程物资转作存货：

　　借：原材料

　　300 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000

　　贷：工程物资

　　351 000

　　7 月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：

　　借：固定资产

　　贷：应付职工薪酬

　　39 400

　　39 400

　　(2)2008 年计提折旧的金额

　　=(1 400 000×2/5)/2=280 000(元)

　　借：管理费用

　　贷：累计折旧

　　280 000

　　280 000

　　2009 年计提折旧的金额

　　=(1 400 000×2/5)/2+(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5/2

　　=448 000(元)

　　借：管理费用

　　贷：累计折旧

　　448 000

　　448 000

　　2010 年计提折旧的金额

　　=(1 400 000-1 400 000×2/5)×2/5/2+[1 400 000-1 400 000×2/5-(1 400

　　000-1 400 000×2/5)×2/5] ×2/5/2

　　=268 800(元)

　　借：管理费用

　　贷：累计折旧

　　268 800

　　268 800

　　(3)2009 年固定资产修理的账务处理为：

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　30 000

　　30 000

　　(4)2010 年末计提减值准备前，账面价值

　　=1 400 000-280 000-448 000-268 800

　　=403 200(元)

　　因公允价值减处置费用后的金额大于预计未来现金流量的现值，因此其可收回金额为 4

　　00 000(420 000-20 000)元。

　　计提减值准备的金额

　　=403 200-400 000=3 200(元)

　　借：资产减值损失

　　贷：固定资产减值准备

　　财务会计