3 200

　　3 200

　　(5)至 2011 年底该项固定资产的累计折旧金额

　　=280 000+448 000+268 800+400 000/2

　　=1 196 800(元)

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款

　　借：固定资产清理

　　200 000

　　1 196 800

　　3 200

　　1 400 000

　　30 000

　　30 000

　　20 000

　　贷：应交税费——应交营业税

　　20 000

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　营业外收入

　　400 000

　　250 000

　　150 000

　　【答案解析】：

　　【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】

　　【答疑编号 10052538】

　　3、

　　【正确答案】：(1)该厂房转换前的账面价值为 1 500-400-100=1 000(万元)，

　　公允价值 480 万元，小于账面价值，520 万元的差额计入公允价值变动损益。其会计处

　　理为：

　　借：投资性房地产——成本 480

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　公允价值变动损益

　　贷：固定资产

　　(2)会计处理为：

　　400

　　100

　　520

　　1 500

　　借：投资性房地产

　　累计折旧

　　1 500

　　400

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　100

　　1 500

　　投资性房地产累计折旧 400

　　投资性房地产减值准备 100

　　【答案解析】：

　　【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】

　　【答疑编号 10182358】

　　4、

　　【正确答案】：(1) 编制购入该无形资产的会计分录

　　借：无形资产

　　300

　　贷：银行存款

　　300

　　(2) 计算 2007 年 12 月 31 日该无形资产的摊余价值 =300-300/10×1/12-300/10

　　×4=177.5(万元)

　　(3) 编制 2007 年 12 月 31 日对该无形资产计提减值准备的会计分录

　　借：资产减值损失

　　35.5

　　贷：无形资产减值准备

　　35.5

　　(4) 计算 2008 年的摊销额

　　2008 年的摊销额=142/(12×5+11)×12=24(万元)

　　2008 年末该无形资产的账面价值为 118 万元(=142-24)，相比此时的可收回价值 1

　　29.8 万元，其价值有所恢复，但根据新的会计准则规定，无形资产的价值一旦贬值、不

　　得恢复，此时不应反冲减值准备。

　　(5) 计算 2009 年 3 月 31 日该无形资产的摊余价值

　　2009 年 1-3 月,该无形资产的摊销额 =118/(12×4+11)×3=6 (万元)

　　2009 年 3 月 31 日,该无形资产的摊余价值=153.5-6=147.5(万元)

　　(6) 计算该无形资产出售形成的净损益

　　该无形资产出售净损益=130-(118-6)=18(万元)

　　(7) 编制该无形资产出售的会计分录

　　借：银行存款

　　累计摊销

　　130

　　152.5 (2.5+120+24+6)

　　无形资产减值准备

　　贷：无形资产

　　营业外收入

　　35.5

　　300

　　18

　　【答案解析】：

　　【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】

　　【答疑编号 10052534】

　　5、

　　【正确答案】：甲公司的账务处理:

　　(1)20×9 年度发生研发支出

　　借：研发支出——××技术——费用化支出

　　——资本化支出

　　贷：原材料

　　应付职工薪酬

　　累计折旧

　　银行存款

　　9 750 000

　　7 500 000

　　9 000 000

　　4 500 000

　　750 000

　　3 000 000

　　(2)20×9 年 12 月 31 日，将不符合资本化条件的研发支出转入当期管理费用

　　借：管理费用——研究费用

　　贷：研发支出——××技术——费用化支出

　　(3)2×10 年 1 月份发生研发支出

　　9 750 000

　　9 750 000

　　借：研发支出——××技术——资本化支出

　　贷：原材料

　　应付职工薪酬

　　1 370 000

　　800 000

　　500 000

　　累计折旧

　　银行存款

　　财务会计

　　50 000

　　20 000

　　(4)2×10 年 1 月 31 日，该项新型技术已经达到预定用途

　　借：无形资产——××技术

　　8 870 000

　　贷：研发支出——××支出——资本化支出

　　8 870 000

　　【答案解析】：

　　【该题针对“无形资产内部研发支出的处理”知识点进行考核】

　　【答疑编号 10052537】

　　6、

　　【正确答案】：(1)甲公司换入设备的成本

　　=500 000×(1+17%)+15 000+5 000

　　=605 000(元)

　　借：固定资产

　　贷：主营业务收入

　　605 000

　　500 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)85 000

　　银行存款

　　②借：主营业务成本

　　存货跌价准备

　　贷：库存商品

　　410 000

　　10 000

　　420 000

　　20 000(15 000+5 000)

　　(2)甲公司换入专利的成本

　　=400 000-20 000=380 000(元)

　　①借：固定资产清理

　　固定资产减值准备

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　②借：无形资产

　　银行存款

　　贷：固定资产清理

　　340 000

　　40 000

　　220 000

　　380 000

　　20 000

　　600 000