11、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中不正确的是(　　)。

　　A.不同企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

　　B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

　　C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

　　D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题考核投资性房地产的后续计量。同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。

　　【该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核】

　　12、甲公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2008 年 1 月 1 日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2008 年 1 月1 日，该写字楼的原价为 3 000 万元，已计提折旧 300 万元，账面价值为 2 700 万元，公允价值为 3 200 万元。不考虑所得税影响，则甲公司的下列处理正确的是(　　)。

　　A.确认资本公积 500 万元

　　B.确认资本公积 200 万元

　　C.确认公允价值变动损益 500 万元

　　D.调整留存收益 500 万元

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：2008 年 1 月 1 日，甲公司在由成本模式转为公允价值模式时，应作为

　　政策变更，账务处理如下(假定盈余公积提取比例 10%)：

　　借：投资性房地产——成本　　3 200

　　投资性房地产累计折旧　　300

　　贷：投资性房地产　　3 000

　　盈余公积　　50

　　利润分配——未分配利润　　450

　　【该题针对“投资性房地产后续计量模式的变更”知识点进行考核】

　　13、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过(　　)科目核算。

　　A.营业外收入

　　B.资本公积

　　C.公允价值变动损益

　　D.其他业务收入

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入损益的部分和计入所有者权益的部分都应当转入处置当期损益。

　　【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】

　　14、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入(　　)。

　　A.管理费用

　　B.其他业务收入

　　C.投资收益

　　D.营业外收入

　　【正确答案】：B

　　15、某公司购进一台设备，该设备的入账价值为 100 万元，预计净残值为 10 万元，预计使用年限为 5 年。在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备第三年应计提折旧额为(　　)万元。

　　A.30

　　B.18

　　C.24

　　D.9

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：第三年应计提的折旧额=(100-10)×3/15=18(万元)。

　　【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】

　　16、下列各项中属于无形资产的是(　　)。

　　A.企业自创的商誉

　　B.内部产生的品牌

　　C.人力资源

　　D.高速公路收费权

　　【正确答案】：D

　　17、甲公司 2007 年 2 月开始研制一项新技术，2008 年 5 月初研发成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用 18 万元;开发过程发生工资费用 25 万元，材料费用 55 万元，发生的其他相关费用 5 万元(假定开发支出均可资本化);申请专利时发生注册费等相关费用 10 万元。企业该项专利权的入账价值为(　　)万元。

　　A.30

　　B.75

　　C.95

　　D.108

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：自行研发的无形资产，其成本包括自满足资本化条件至达到预定用途前所发生的支出总额，所以，无形资产的入账价值=25+55+5+10=95(万元)。

　　【该题针对“无形资产内部研发支出的处理”知识点进行考核】

　　18、甲公司 2009 年初开始进行某项新产品专利技术的研究开发，研究阶段共发生支出400 万元，开发阶段共发生支出 600 万元(假定均符合资本化条件)，至 2010 年初研发成功，并申请专利，实际发生注册登记费 100 万元。该专利的法律保护年限是 10 年，预计使用年限为 8 年。则甲公司 2010 年度应摊销的金额为(　　)万元。

　　A.87.5

　　B.70

　　C.100

　　D.137.5

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：专利权的入账价值为 700(600+100)万元，按 8 年进行摊销，2010年度应摊销的金额=700/8=87.5(万元)。

　　【该题针对“无形资产内部研发支出的处理”知识点进行考核】

　　19、2008 年 1 月 1 日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金 20万元，适用的营业税税率为 5%。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2007 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 10 万元，预计使用年限为 5 年。假定不考虑其他因素，乙公司 2008 年度因该专利权形成的营业利润为(　　)万元。

　　A.-2

　　B.17

　　C.8

　　D.9.5

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：乙公司 2008 年度因该专利权形成的营业利润=其他业务收入-营业税金及附加-其他业务成本=20-20×5%-10/5=17(万元)。

　　【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】

　　20、下列有关无形资产的会计处理方法中，不正确的是(　　)。

　　A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

　　B.企业取得的土地使用权无论是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算

　　C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

　　D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第 4 号——固定资产》规定，作为固定资产核算

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时，应作为投资性房地产核算。

　　【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】

　　21、下列各项交易中，不属于非货币性资产交换的是(　　)。

　　A.以无形资产换取原材料

　　B.以固定资产换取长期股权投资

　　C.以持有至到期投资换取原材料

　　D.以固定资产换取投资性房地产

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：持有至到期投资是货币性资产，所以 C 选项不属于非货币性资产交换。

　　【该题针对“非货币性资产交换的判断”知识点进行考核】

　　22、A 公司以一项固定资产与 B 公司的一项长期股权投资进行资产置换，A 公司另向 B公司支付补价 3 万元。资料如下：①A 公司换出：固定资产，原值为 30 万元，已计提折旧 4.50 万元，公允价值为 27 万元;②B 公司换出：长期股权投资，账面余额为 28.50万元，已计提减值准备 6 万元，公允价值为 30 万元;假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则 A 公司该项非货币性资产交换产生的利得为(　　)万元(假定不考虑各种税费)。

　　A.1.5

　　B.30

　　C.22.5

　　D.27

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题账务处理如下：

　　借：长期股权投资　　30 (27+3)

　　贷：固定资产清理　　25.5 (30-4.5)

　　银行存款　3

　　营业外收入——非流动资产处置利得　　1.5( 27-25.5)

　　【该题针对“非货币性资产交换的核算”知识点进行考核】

　　23、某企业因自营建造一栋办公楼，需要领用本单位生产的钢材一批，生产成本为 500000 元。钢材对外销售价格 550 000 元，企业生产的钢材及其耗用的材料适用增值税率均为 17%，企业应作的会计处理为(　　)。

　　A.借：在建工程——自营工程　　50 000

　　贷：库存商品　　50 000

　　B.借：在建工程——自营工程　　56 800

　　贷：库存商品　　50 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)6 800

　　C.借：在建工程——自营工程　　58 500

　　贷：库存商品　　50 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)8 500

　　D.借：在建工程——自营工程　　59 350

　　贷：库存商品　　50 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　9 350

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：企业自产产品用于非应税项目，应视同销售，计算增值税销项税额，但不确认收入，而是按照成本结转库存商品。

　　【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】

　　24、正保公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为600 万元，已计提折旧为 360 万元，未计提减值准备，公允价值为 300 万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为 180 万元和 120 万元，公允价值分别为 200 万元和 100万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。正保公司换入汽车的入账价值为(　　)万元。

　　A.60

　　B.100

　　C.80

　　D.112

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：换入资产入账价值总额为 300 万元，换入各项资产入账价值=换入资产入账价值总额×换入各项资产公允价值÷换入资产公允价值总额=300 × 100÷(200+100)= 100(万元)。

　　【该题针对“非货币性资产交换的核算”知识点进行考核】

　　25、甲公司以一批库存商品交换乙公司一幢房产，该商品的成本为 1 000 万元，已经计提存货跌价准备 200 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 5%，该商品的计税价格为 1 500 万元;乙公司房产原价为 1 600 万元，累计折旧 600 万元，已提减值准备30 万元，计税价格为 2 000 万元，适用的营业税率为 5%，经双方协议，甲公司向乙公司支付补价 30 万元，交易双方均维持换入资产的原使用状态。完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同，但是由于没有同类资产活跃交易市场且无法正确判断交易资产公允价值，则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是(　　)万元。

　　A.1 085，685

　　B.1 200，715

　　C.1 500，890

　　D.1 800，675

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：①甲公司换入房产的入账成本=1 000-200+1 500×17%+30=1 085(万元);

　　②乙公司换入库存商品的入账成本=1 600-600-30-30-1 500×17%=685(万元)。

　　【该题针对“非货币性资产交换的核算”知识点进行考核】