A. 5.8

　　B.6.8

　　C.2

　　D.8

　　13. 下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。

　　A.计提应收账款坏账准备

　　B.结转到期不能收回的应收票据

　　C.带有追索权的应收账款融资

　　D.收回已转销的坏账

　　14. 下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有( )。

　　A.交易性金融资产

　　B.持有至到期投资

　　C.长期股权投资

　　D.可供出售金融资产

　　15. 下列结算方式中既可用于同城又可用于异地结算的有( )。

　　A.托收承付

　　B.委托收款

　　C.支票

　　D.银行本票

　　参考答案：

　　1

　　[答案] A

　　[解析] 企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益;同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益，确认的投资收益=(处置收入98000-账面价值115000)+[公允价值115000-初始入账金额10000×(10-1.2)]-2000=8000(元)。

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 企业取得交易性金融资产时，按其公允价值(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)，借记“交易性金融资产(成本)”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

　　借：交易性金融资产――成本 　1900

　　投资收益 　　 46

　　应收股利 　　 100

　　贷：银行存款 　 2046

　　3

　　[答案] D

　　[解析] 对于交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

　　4

　　[答案] A

　　5

　　[答案] C

　　[解析] 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。(因为是一次还本付息，所以应该将应收未收的利息记入“持有至到期投资——应计利息”科目中。)本题的会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　2 100

　　持有至到期投资减值准备　　　　　15

　　持有至到期投资——利息调整　　　12

　　投资收益　　　　　　　　　　　　23(倒挤)

　　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　2 000

　　——应计利息　　　　　　(2 000×3%×2.5)150

　　6

　　[答案] C

　　[解析] 选项A，应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值，若可收回金额低于账面价值，则需要计提减值准备，借记“资产减值损失”科目;选项B，可供出售金融资产的公允价值变动计入“资本公积”;选项D，持有至到期投资的实际利息收入计入“投资收益”。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 对于已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)。

　　8

　　[答案] C

　　[解析] 该项投资初始确认的金额为：100×15=1500(万元);投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益100×1=100(万元);12月31日，对该项交易性金融资产按公允价值计量，因该股票的市价为100×18=1800(万元)，所以该交易性金融资产的账面价值为1800万元。

　　9

　　[答案] B

　　[解析] 实际利息收入=10 400×2%=208(万元)

　　应收利息=10 000×3%=300 (万元)

　　债券实际利息与应收利息的差额=300-208=92(万元)

　　2008年末持有至到期投资摊余成本=10 400-92=10 308(万元) 。

　　10

　　[答案] D

　　[解析] 选项A应作为交易性金融资产;选项B应作为持有至到期投资;选项C应作为长期股权投资;选项D应作为可供出售金融资产。

　　11

　　[答案] A

　　[解析] “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

　　12

　　[答案] B

　　[解析] 2008年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额=40×2%+30×3%+20×5%+20×8%+10×15%=5.8(万元);2008年应提取的坏账准备=5.8-(5+2-8)=6.8(万元)。

　　13

　　[答案] C

　　[解析] 应收账款账面价值金额等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。

　　选项A，计提坏账准备，应收账款账面价值减少;

　　选项B，结转到期不能收回的应收票据，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会增加;

　　选项C，用应收账款融资，若带有追索权，则是以应收账款作为抵押的短期借款，不影响应收账款的账面价值;

　　选项D，已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：

　　借：应收账款

　　贷：坏账准备

　　同时

　　借：银行存款