答案解析

1.

[答案] A

[解析] 账面价值=1 000-100×2-80=720(万元)

计税基础=1 000-200-160=640(万元)

资产账面价值720万元>资产计税基础640万元，应纳税暂时性差异的余额为80万元。

2.

[答案] C

[解析] 2008年末：

账面价值=500-500/5=400 (万元)

计税基础=500-500×40%=300 (万元)

资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元

递延所得税负债余额=100×25%=25(万元)

递延所得税负债发生额=25-0=25(万元)(贷方)

2009年末：

账面价值=500-500/5×2=300(万元)

计税基础=300-300×40%=180(万元)

资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元

递延所得税负债余额=120×25%=30(万元)

递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)

3.

[答案] B

[解析] 应交所得税=(11 250+1 125-450-750)×33%=3 687.75(万元)

4.

[答案] A

[解析] 2009年该项设备的折旧额：(2 600-260-148)÷9=243.56(万元)

2009年末该项设备的账面价值= 2 600-260-148-243.56=1 948.44(万元)

2009年末该项设备的计税基础= 2 600-2600×20%-(2 600-2600×20%)×20%=1 664(万元)

资产的账面价值大于计税基础，应纳税暂时性差异余额=1 948.44-1 664=284.44(万元)。

5.

[答案] B

[解析] 当期所得税=(2 000+160-100)×25%=515(万元)，递延所得税费用=(5 000-4 700)×25%-50=25(万元)，所得税费用总额=515+25=540(万元)，净利润=2 000-540=1 460(万元)。

6.

[答案] D

[解析] 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税也计入资本公积，不影响当期所得税费用的金额。

7.

[答案] B

[解析] 该事项不属于资产负债表日后事项。会计准则规定，对于本期发现的以前期间发生的重要差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，只有B是正确的。

8.

[答案] A

[解析] 选项A属于本期发现前期的重要差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数;选项B属于本期发现前期非重要差错，应直接调整发现当期相关项目;选项C属于20×8年发生的业务;选项D属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整会计报表年初数和上年数。

9.

[答案] B

[解析] 应按会计估计变更处理，采用未来适用法。至2008年12月31日该设备的账面净值为39 960[111 000-111 000×40%-(111 000-111 000×40%)×40%]元，该设备2009年应计提的折旧额为19 680 [(39 960-600)÷2]元。

10.

[答案] A

[解析] 选项A，如果是日后期间发现的，应调整报告年度利润表和所有者权益变动表的本期数资产负债表的期末数。