2019注册理财规划师模拟试题：税收基础（3）_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】C

　　【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

　　2.【答案】A

　　【解析】税收法律主义可以概括成课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则。

　　3.【答案】C

　　【解析】税收公平主义是税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;当纳税人的负担能力相等时，以其获得收入的能力为确定负担能力的基本标准。

　　4.【答案】D

　　【解析】法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。

　　5.【答案】D

　　【解析】税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力。选项D体现的是法律适用原则中的法律优位原则。

　　6.【答案】B

　　【解析】选项B：属于立法解释。

　　7.【答案】D

　　【解析】选项D：属于行政解释，行政解释不可以作为判案的依据。

　　8.【答案】B

　　【解析】税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。

　　9.【答案】B

　　【解析】引起税收法律关系消灭的原因主要有：纳税人履行纳税义务;纳税义务因超过期限而消灭;纳税义务的免除;某些税法的废止;纳税主体的消失。纳税人因不可抗力的原因导致不能按时如期缴纳税款的，可以申请延期纳税。

　　10.【答案】D

　　【解析】选项AD：纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负责直接向税务机关缴纳税款;负税人是实际负担税款的单位和个人，两者有时候一致，有时候不一致。选项BC：在代扣代缴和代收代缴关系中，负有代扣义务和代收义务的扣缴义务人只是履行代扣和代收的义务，而不是真正的纳税人，真正的纳税人是实际负有纳税义务的单位和个人，比如单位为职工发工资，要履行个人所得税的代扣代缴义务，此时，个人所得税真正的纳税人是职工个人，单位只是履行代扣代缴的义务而已。

　　二、多项选择题

　　1.【答案】ADE

　　【解析】选项B：从立法过程来看，税法属于制定法而不是习惯法;选项C：从法律性质来看，税法属于义务性法规。

　　2.【答案】ABDE

　　【解析】选项C：对关联方交易实行预约定价安排体现的是税收合作信赖主义。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】选项E：实质课税原则属于税法的基本原则。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】税法对人的效力在国际上通行的原则有三个：一是属人原则;二是属地原则;三是属地、属人相结合原则。

　　5.【答案】BCD

　　【解析】选项BCD：按照解释权限，税法解释划分为立法解释、司法解释和行政解释。选项AE都是属于税法按照解释尺度的不同的划分。

　　6.【答案】BE

　　【解析】选项B：按照解释权限划分，《个人所得税法实施条例》由国务院负责解释，是国务院对行政法规的解释，属于立法解释;选项E：按照解释的尺度划分，该解释是对劳务报酬所得这几个字的扩充解释。

　　7.【答案】BCD

　　【解析】选项A：税法与行政法体现的都是国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;选项E：在税法和行政法律关系中，居于领导地位一方的都是国家。

　　8.【答案】BCDE

　　【解析】选项A：在税收法律关系中，主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家。

　　9.【答案】ABDE

　　【解析】选项C：依法办理减、免税是税务机关的职责，不是职权。

　　10.【答案】ABE

　　【解析】选项CD：某些税法的废止和纳税主体的消灭都会引起税收法律关系的消灭，而不是变更。