三、城镇土地使用税

　　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。

　　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。土地使用税每平方米年税额如下：

　　(1)大城市1.5元至30元;

　　(2)中等城市1.2元至24元;

　　(3)小城市0.9元至18元;

　　(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

　　经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过《城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　下列土地免缴土地使用税：

　　(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;

　　(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

　　(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

　　(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

　　(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

　　(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;

　　(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

　　土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　【习题37】关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。

　　A.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收

　　B.经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，须报经国家税务总局批准

　　C.土地使用税按月计算、一次性缴纳

　　D.土地使用税的缴纳期限由县级人民政府确定

　　【答案】A

　　【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过《城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　【考点】城镇土地使用税

　　【习题38】关于城镇土地使用税每平方米年税额的说法，正确的有( )。

　　A.大城市1.5-40元

　　B.中等城市1.2-30元

　　C.小城市0.9-25元

　　D.县城、建制镇、工矿区0.6-12元

　　【答案】D

　　【解析】土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。土地使用税每平方米年税额如下：(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

　　【考点】城镇土地使用税

　　【习题39】下列土地中，免缴城镇土地使用税的有( )。

　　A.国家机关、人民团体、军队自用的土地

　　B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

　　C.市政街道、广场、绿化地带等公共用地

　　D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

　　E.在城市范围内使用的土地

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列土地免缴土地使用税：(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

　　【考点】城镇土地使用税

　　四、房产税

　　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。上述列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。

　　房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

　　房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为12%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

　　下列房产免纳房产：

　　(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产;

　　(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;

　　(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;

　　(4)个人所有非营业用的房产;

　　(5)经财政部批准免税的其他房产。

　　除《房产税暂行条例》规定外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

　　【习题40】关于房产税纳税人的说法，正确的是( )。

　　A.产权属于全民所有的，由国家缴纳

　　B.产权出典的，由出典人缴纳

　　C.产权所有人不在房产所在地的，由产权所有人缴纳

　　D.产权未确定的，由房产代管人或者使用人缴纳

　　【答案】D

　　【解析】房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。上述列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。

　　【考点】房产税

　　【习题41】关于房产税的说法，正确的是( )。

　　A.房产税在城市、县城征收，但不在建制镇和工矿区征收

　　B.房产税依照房产原值一次减除20%-50%后的余值计算缴纳

　　C.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据

　　D.房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.6%

　　【答案】C

　　【解析】房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为12%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

　　【考点】房产税

　　【习题42】下列房产中，免纳房产税的有( )。

　　A.国家机关，人民团体、军队自用的房产

　　B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产

　　C.个人所有非营业用的房产

　　D.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产

　　E.纳税确有困难的企业在城市的房产

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列房产免纳房产：(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产;(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;(4)个人所有非营业用的房产;(5)经财政部批准免税的其他房产。除《房产税暂行条例》规定外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

　　【考点】房产税