1Z103014　增值税计算

　　一、增值税税率

　　◇建筑、不动产：11%→10%。

　　二、增值税应纳税额计算

　　◆应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 (式3014-1)

　　◇当期销项税额小于进项税额(不足抵扣)时，结转下期继续抵扣。

　　◆销项税额=销售额×税率　　(式3014-2)

　　◆可以抵扣的进项税额:4种情况

　　三、简易计算办法

　　◆应纳税额=销售额×征收率　(式3014-4)

　　◇小规模纳税人的征收率为3%

　　四、建筑业增值税的计算办法

　　1.一般计税方法

　　销项税额=税前造价×10%　　 (式3014-5)

　　税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

　　2.简易计税方法

　　增值税=税前造价×3%　　　　(式3014-6)

　　【练习题·单选题】某房建工程的分部分项工程费为600万元，企业管理费、利润分别为40、30万元，措施项目费、其他项目费、规费分别为40、60和20万元(均不含增值税进项税额)。营业税曾经的计税系数为3.41%，增值税税率为10%。该工程的税金为(　)万元。

　　A.24.55

　　B.72.00

　　C.79.20

　　D.86.90

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查的是建筑安装工程计价程序(增值税)。根据现行规定，工程造价=税前工程造价×(1+10%)，增值税(税金)=税前工程造价×10%。其中，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费，企业管理费、利润和规费(扣除增值税“可抵扣进项税款”)之和。因此，本工程的税金(增值税)=(600+40+60+20)×10%=72.00(万元)。