第二节　消费税制

　　知识点：消费税的概念(了解)

　　消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

　　知识点：消费税的纳税人(熟悉)

　　在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

　　知识点：消费税的税率

　　(一)消费税的税率形式——比例税率和定额税率

　　从高适用税率的情形

　　(1)纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按最高税率征税;

　　(2)纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税——即使分开核算，也从高适用税率。

　　知识点：消费税的计税依据(重点掌握)

　　一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为而言，如果既征增值税，又从价计征征消费税，其增值税与消费税的计税销售额相同。

　　(一)自行销售应税消费品应纳税额的计税依据

　　1.销售数量

　　卷烟、白酒、啤酒、黄酒、成品油

　　2.销售额：全部价款和价外费用

　　(1)销售额不包括的内容：

　　①向购买方收取的增值税税款;

　　应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)

　　②同时符合两项条件的代垫运费

　　a.承运部门的运费发票开具给购买方的

　　b.纳税人将该项发票转交给购买方的

　　③同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

　　(2)包装物押金征税的规定与增值税相同。

　　(3)白酒生产企业随应税白酒的销售而向购货方收取的“品牌使用费”应缴纳消费税。

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　　【例题1·单选题】下列商品中，属于消费税征收范围的是(　)。

　　A.高尔夫球具　　B.竹制筷子

　　C.护肤护发品　　D.电动自行车

　　『正确答案』A

　　『答案解析』高尔夫球及球具属于消费税征税范围。

　　【例题2·单选题】(2010年)根据现行税法，应同时征收增值税和消费税的是(　)。

　　A.批发环节销售的啤酒

　　B.生产环节销售的实木地板

　　C.生产环节销售的普通护肤护发品

　　D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

　　『正确答案』B

　　『答案解析』外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免增值税。

　　【例题3·单选题】消费税采用从价定率、从量定额和复合税率三种形式，下述应税消费品适用复合税率的是(　)

　　A.汽车　　B.鞭炮

　　C.卷烟　　D.汽油

　　『正确答案』C

　　『答案解析』卷烟、白酒适用复合税率。