第四章　货物和劳务税制度

第一节　增值税制

　　知识点：增值税的概念(了解)

　　以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为征税对象而征收的一种税。

　　应纳增值税=增值额×税率=(销售额-购进金额)×税率=销售额×税率-购进金额×税率=销项税额-进项税额

　　知识点：增值税的纳税人和扣缴义务人(熟悉)

　　(一)纳税人和扣缴义务人的规定

　　1.纳税人

　　在我国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产以及进口货物的单位和个人

　　境内的含义

　　2.扣缴义务人

　　知识点：增值税的税率与征收率

　　(一)税率——一般纳税人适用

　　1.货物税率

　　(1)基本税率：17%

　　(2)低税率：11%

　　(3)零税率——出口货物(除禁止出口的货物和少数商品外)

　　11%低税率

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　　【例题1·单选题】某企业(一般纳税人)2018年6月16日销售一台旧机器设备，取得含税销售收入60000元，该设备购进时未抵扣进项税额，则该项销售行为应纳增值税为(　)。

　　A.0元　　　 B.1153.85元

　　C.1200元　　D.1165.05元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』增值税=60000/(1+3%)×2% =1165.05(元)。

　　【例题2·单选题】某企业(一般纳税人)2018年3月16日销售一台旧机器设备，取得含税销售收入60000元，该设备为2010年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为(　)。

　　A.0元　　　　　B.1153.85元

　　C.8717.95元　　D.2307.69元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳增值税=60000/(1+17%)×17% =8717.95(元)。

　　【例题3·单选题】(2017年)某服装厂为增值税小规模纳税人，2017年7月销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额140000元，该服装厂上述业务应缴纳的增值税税额为(　)。

　　A.2718.45元　　B.3106.80元

　　C.3125.83元　　D.4077.67元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳增值税为：140000÷(1+3%)×2%=2718.45(元)。