【例题·多选】关于国际税收概念可以理解为( )。

　　A.国际税收不能离开跨国纳税人这个因素

　　B.国际税收是一个超越各国税制的独立税收体系

　　C.国际税收不是一个独立的税种

　　D.国际税收是跨国经济活动中形成的税收分配关系

　　E.国际税收必须依附于一般的国家税收

　　【答案】ACDE

　　【解析】国际税收实际上是由国家税收派生出来的，没有国家税收关系就无从产生国际税收关系。因此 B 选项不正确。

　　【例题·单选】目前多数国家对税收管辖权的选择是( )。

　　A.只行使地域管辖权

　　B.只行使居民管辖权

　　C.同时行使地域管辖权和居民管辖权

　　D.只行使公民管辖权

　　【答案】C

　　【解析】目前，多数国家包括我国，同时实行属人和属地两类税收管辖权。

　　【例题·单选】甲国对乙国居民在甲国取得的专利收入不征税，对甲国居民在乙国取得的专利收入征税的规定遵循了( )。

　　A.属地主义原则

　　B.属人主义原则

　　C.属地兼属人主义原则

　　D.全面征税原则

　　【答案】B

　　【解析】以纳税人的国籍为标准确定国家行使税收管辖权范围属于属人主义原则。

　　【例题·单选】A 国居民王先生在 B 国取得所得 100000 元，已知 A 国实行收入来源地管辖权，A 国税率为 20%;B 国实行居民管辖权，B 国税率为 10%。A、B 两国没有税收抵免的税收协定，则王先生这笔所得应纳税款为( )。

　　A.0

　　B.10000 元

　　C.20000 元

　　D.30000 元

　　【答案】A

　　【解析】A 国居民王先生在 B 国取得所得,A 国实行收入来源地管辖权，因此在 A 国不用交税。B 国实行居民管辖权，A 属于 A 国居民，因此在 B国也不用交税。

　　【例题·单选】甲国居民有来源于乙国的一笔收入，对这笔收入甲、乙两国均课征了税收，形成重复征税，这是由( )导致的。

　　A.地域管辖权与地域管辖权的交叉

　　B.地域管辖权与居民管辖权的交叉

　　C.居民管辖权与居民管辖权的交叉

　　D.居民管辖权与公民管辖权的交叉

　　【答案】B

　　【解析】本题考查国际重复征税。甲国实行居民管辖权，乙国实行地域管辖权。

　　【例题·单选】产生国际重复征税的根本原因在于各国( )。

　　A.政体的不同

　　B.主体税种的不同

　　C.关税税率的不同

　　D.税收管辖权的交叉

　　【答案】D

　　【解析】产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。

　　【真题·2014 单选】L 公司是甲国居民纳税人，2013 年度的所得为 100 万元，其中来自甲国所得 80 万元，来自乙国所得 20 万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为 30%，对境外所得实行扣除法;乙国实行地域管辖权，所得税税率为 20%。L 公司 2013 年度在甲国应纳所得税税额为( )万元。

　　A.4.0

　　B.20.0

　　C.26.0

　　D.28.8

　　【答案】D

　　【解析】在乙国应纳税额=20×20%=4 万元;在甲国应纳税所得额=100-4=96 万元;在甲国的应纳税额=96×30%=28.8 万元。

　　【真题·2017 单选】假定甲国居民企业 A 在某纳税年度中的境内外总所得为 100 万元，其中来自甲国的所得 60 万元，来自乙国的所得 10 万元，来自丙国的所得 30 万元。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为 30%、25%和 20%。甲国同时实行属地与属人税收管辖权，针对本国居民的境外所得实行免税法，则 A 企业在该年度应向甲国缴纳的所得税税额为( )万元。

　　A.60.0

　　B.30.0

　　C.21.5

　　D.18.0

　　【答案】D

　　【解析】在免税法下，对于 A 来自乙丙的所得放弃征税权。在甲国应纳税额=60×30%=18 万元。

　　【例题·单选】居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣的方法称为( )。

　　A.低税法

　　B.免税法

　　C.扣除法

　　D.抵免法

　　【答案】D

　　【解析】抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。

　　【例题·单选】目前解决国际重复征税最有效的方法是( )。

　　A.低税法

　　B.扣除法

　　C.抵免法

　　D.免税法

　　【答案】C

　　【解析】目前解决国际重复征税最有效的方法是抵免法。