(一)2017年7月，某事务所税务代理人员受托对该市A皮包生产公司2016年账册资料进行审查时发现，2016年6月，公司将一批皮包作为礼品发给本企业职工，成本价格为14200元， 同类产品售价为20000元，企业的会计处理为：

　　借：应付职工薪酬 14 200

　　贷：库存商品——皮包 14 200

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　A公司应补缴增值税( )元。

　　A.0 B.3200

　　C.2414 D.86

　　网校答案：B

　　网校解析：本题考查年度收入总额的检查。将皮包作为礼品发给职工，应视同销售征收增值税并调增应纳税所得额。

　　计算方法如下：

　　应补缴增值税=20000×16% =3200(元)。

　　A公司应补缴城市维护建设税( )元。

　　A.0 B.168.98

　　C.6.02 D.224

　　网校答案：D

　　网校解析：本题考查年度收入总额的检查。

　　应补缴城市维护建设税=3200×7%=224(元)。

　　A公司应补缴教育费附加( )元。

　　A.0 B.72.36

　　C.96 D.2.58

　　网校答案：C

　　网校解析：本题考查年度收入总额的检查。

　　应补缴教育费附加=3200×3%=96(元)。

　　A公司应补缴企业所得税( )元。

　　A.1370 B.452

　　C.35.62 D.0

　　网校答案：A

　　网校解析：本题考查年度收入总额的检查。应调增应纳税所得额=20000-14200 -224-96=5480(元)。应补缴企业所得税=5480×25%=1370(元)。

　　(二)甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2016年发生如下经济业务：

　　(1)销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。

　　(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10%。

　　(3)2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。

　　(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　企业收取的包装物押金，其正确的账务处理为( )。

　　A.贷记“其他应付款”42735.04元

　　B.贷记“应交税费一一应交增值税”7264.96元

　　C.贷记“其他应付款”50000元

　　D.贷记“其他业务收入”42735.04元

　　网校答案：C

　　网校解析：本题主要考查押金的会计处理。由于押金无须缴税，应按照其实际金额计入其他应付款。因此， 正确的账务处理为：贷记“其他应付款”50000元。

　　将自产设备用于职工福利，其正确的账务处理为( )。

　　A.借记“应付职工薪酬”100000元

　　B.借记“应付职工薪酬”116000元

　　C.计提增值税销项税额16000元

　　D.计提增值税销项税额17600元

　　网校答案：D

　　网校解析：本题考查视同销售方式下销项税额的检查。自产设备用于职工福利，应按照其对外售价计提增值税销项税额。10000×(1+10%)×16%=17600(元)。故正确答案为选项D。

　　企业发生的广告费支出，其正确的账务处理为( )。

　　A.全额计入“销售费用”科目

　　B.全额税前扣除

　　C.不得税前扣除

　　D.税前扣除金额为15万元

　　网校答案：AB

　　网校解析：本题考查期间费用的检查。企业发生的广告费支出应全额计入“销售费用”科目，且全额税前扣除。

　　关于合同违约金的账务处理，正确的是( )。

　　A.记入“主营业务成本”科目

　　B.记入“营业外支出”科目

　　C.记入“利润分配”科目

　　D.记入“管理费用”科目

　　网校答案：B

　　网校解析：企业的合同违约金应记入“营业外支出”科目。