一、单项选择题

　　每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。

　　1 【正确答案】 C

　　【试题解析】 税和法历来是不可分割的，有税必有法，无法便无税，税法是税收的表现形式，税收必须以税法为其依据和保障。

　　2 【正确答案】 C

　　【试题解析】 税收这种工具是由国家来掌握和运用的，征税权力归国家所有。

　　3 【正确答案】 B

　　【试题解析】 税收必须借助于法律形式进行，国家征税要依据税法，通过制定和执行税收法律规定来实现。

　　4 【正确答案】 C

　　【试题解析】 税收是一种工具，是国家取得财政收入的主要形式，征税的目的是为社会提供公共品，从而实现国家的职能。

　　5 【正确答案】 C

　　【试题解析】 税收分配的客体是社会产品，不论税款由谁缴纳，一切税源都是来自当年劳动者创造的国民收入或以往年度积累下来的社会财富;分配的目的，是为实现国家职能服务。

　　6 【正确答案】 C

　　【试题解析】 税收的本质应该是税收这一经济形式所反映的经济关系，就是由税收这一手段运行的结果形成的一系列物质财富和收入的分配关系。

　　7 【正确答案】 A

　　【试题解析】 税收的职能是指税收客观存在的固有的功能。

　　8 【正确答案】 D

　　【试题解析】 财政职能或称收入职能是税收首要的和基本的职能。

　　9 【正确答案】 A

　　【试题解析】 税收原则是政府制定税收制度、执行税收职能应遵循的基本指导思想和基本规则，是税务行政和管理应遵循的理论标准和准则，是一定社会经济关系在税制建设中的反映，其核心是如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府课税的基本思想。

　　10 【正确答案】 A

　　【试题解析】 税收原则是政府制定税收制度、执行税收职能应遵循的基本指导思想和基本规则，是税务行政和管理应遵循的理论标准和准则，是一定社会经济关系在税制建设中的反映，其核心是如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府课税的基本思想。

　　11 【正确答案】 B

　　【试题解析】 税收原则理论起源于17世纪。

　　12 【正确答案】 A

　　【试题解析】 历史上第一次提出税收原则的是英国古典政治经济学的创始人威廉·配第。

　　13 【正确答案】 D

　　【试题解析】 瓦格纳是德国19世纪新历史学派的主要代表，其财税理论在当时德国和其他一些资本主义国家都有很大影响。他的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一日的，而应运用政府权力，解决社会问题。基于这一指导思想，他提出了著名的“四端九项”税收原则。

　　14 【正确答案】 D

　　【试题解析】 税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同的阶级服务。

　　15 【正确答案】 D

　　【试题解析】 税法的非正式渊源不能作为税收执法和司法的直接依据，但对税收执法和司法具有一定的参考价值。

　　16 【正确答案】 A

　　【试题解析】 税收的法定主义原则是税法至关重要的基本原则，或称税法的最高法律原则。

　　17 【正确答案】 B

　　【试题解析】 累进税率是指随征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率。比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。定额税率是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率，所以也称“固定税率”。

　　18 【正确答案】 D

　　【试题解析】 2007年3月全国人大将原内、外资企业所得税，法合并为《人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起实施。

　　19 【正确答案】 D

　　【试题解析】 在税收效率原则中，从经济运行方面讲，税收有利于经济体制的有效运行。

　　20 【正确答案】 B

　　【试题解析】 税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承担的经济负担。

　　21 【正确答案】 D

　　【试题解析】 国民生产总值简称GNP。

　　22 【正确答案】 B

　　【试题解析】 国民生产总值负担率是指一定时期(通常指一年)一国税收收入总额占该国同期 GNP的比率。该指标反映的是一国在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收水平。

　　23 【正确答案】 A

　　【试题解析】 全部税收负担率是指企业(或个人)缴纳的各项税收的总和与企业总产值(或个人毛收入)的比率。

　　24 【正确答案】 B

　　【试题解析】 直接税是不能转嫁的税。

　　25 【正确答案】 D

　　【试题解析】 纯收入直接税负担率说明了企业(或个人)所得中有多大份额以直接税形式缴纳给国家。

　　26 【正确答案】 C

　　【试题解析】 国际税收不是一种独立的税种。

　　27 【正确答案】 A

　　【试题解析】 国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。

　　28 【正确答案】 C

　　【试题解析】 税收管辖权主要是一国政府行使主权征税所拥有的各种权利。

　　29 【正确答案】 D

　　【试题解析】 收入来源地管辖权又称“地域管辖权”。

　　30 【正确答案】 D

　　【试题解析】 税收由国家征收，因此行使征收权的主体是国家。

　　31 【正确答案】 D

　　【试题解析】 税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。

　　32 【正确答案】 C

　　【试题解析】 经济职能是社会主义市场经济下十分重要的税收职能。

　　33 【正确答案】 B

　　【试题解析】 瓦格纳提出的税收弹性原则能够随财政支出的变化做出相应的调整。

　　34 【正确答案】 A

　　【试题解析】 税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务。

　　35 【正确答案】 C

　　【试题解析】 属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。

　　36 【正确答案】 B

　　【试题解析】 属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民行使课税权权力的原则。

　　37 【正确答案】 C

　　【试题解析】 税收抵免法是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。

　　38 【正确答案】 C

　　【试题解析】 直接抵免法适用于同一经济实体的跨国纳税人，如总公司与分公司之间汇利总利润的税收抵免。

　　39 【正确答案】 B

　　【试题解析】 间接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免，是指居住国政府对其母公司来自外国子公司股息的相应利润所缴纳的外国政府所得税，允许母公司在应缴本国政府所得税内进行抵免。

　　40 【正确答案】 D

　　【试题解析】 虽然抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位，但同时也要维护居住国的一定税收利益。因此在实行抵免时通常要规定一个限额，即居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税款的最高额，以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度。在此限度内实行全额抵免，超过此限度的只能就限额进行抵免。抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。

　　41 【正确答案】 B

　　【试题解析】 税收的经济效率原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行，表现在税收上，即国家税收不应对经济行为产生干扰。

　　42 【正确答案】 B

　　【试题解析】 确实原则：在攸士第的征税六规则中，即有征税必须明确这一标准，亚当·斯密吸收了这一成果并给以更完备的解释，即“各国民税负必须是确定的，不得随意变更。缴纳的日期、缴纳的方法、缴纳的数额，都应该让一切缴纳者及其他所有人了解得十分清楚明白”。

　　43 【正确答案】 D

　　【试题解析】 节约原则要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。

　　44 【正确答案】 A

　　【试题解析】 普遍原则是指除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。在纳税问题上，不允许任何阶级、阶层，任何经济成分，任何个人或法人享有免税特权。当然，基于某种经济和社会原因，或依国际惯例，应予免税者除外。

　　45 【正确答案】 A

　　【试题解析】 税收的公平原则指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间。该原则瓦格纳称为“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是涉及和实施税收制度的最重要的原则。

　　46 【正确答案】 A

　　【试题解析】 横向公平是指对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。

　　47 【正确答案】 C

　　【试题解析】 所谓税负转嫁是指纳税人通过各种途径将应缴税金全部或部分地转给他人负担，从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。

　　48 【正确答案】 C

　　【试题解析】 前转，亦称“顺转”，指纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。一般认为，前转是税负转嫁的最典型和最普遍的形式，多发生在商品和劳务课税上。这种形式下，名义上的纳税人是商品和劳务的出售者，实际上税收的负担者是商品或劳务的消费者。

　　49 【正确答案】 B

　　【试题解析】 后转，亦称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。后转的发生一般是因为市场供求条件不允许纳税人提高商品价格，使之不能采取前转的方式转移税收负担所致。

　　50 【正确答案】 D

　　【试题解析】 消转，亦称“税收转化”，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。严格地说，消转并未将税收负担转移给他人，这是一种较为特殊的形式。

　　51 【正确答案】 D

　　【试题解析】 目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖权。

　　52 【正确答案】 B

　　【试题解析】 关于国际重复征税的免除，抵免法是最有效的解决重复征税的方法。

　　53 【正确答案】 C

　　【试题解析】 采用综合抵免的方法，可以使跨国纳税人在不同的国家发生的不足限额和超限额部分相互抵销，纳税人可获得最大限度的抵免。

　　54 【正确答案】 A

　　【试题解析】 税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。

　　55 【正确答案】 C

　　【试题解析】 跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机。

　　56 【正确答案】 C

　　【试题解析】 各国税收制度的差别和税法的缺陷是产生国际避税的外部条件。

　　57 【正确答案】 D

　　【试题解析】 所谓国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家，为了协调处理相互之间跨国纳税人征税事务方面的税收关系，本着对等的原则，通过政府谈判所签订的一种书面税收协议或条约。

　　国际税收协定，按参加国的多少可分为双边和多边两类。由两个国家参加缔结的税收协定，称为双边国际税收协定;由两个以上国家参加缔结的税收协定，称为多边国际税收协定。目前，虽有一些多边国际税收协定，但大量是双边国际税收协定。

　　58 【正确答案】 C

　　【试题解析】 在扣除法下，甲国应对该笔所得征收所得税为：

　　(200-200×30%)×50%=70(万元)。

　　59 【正确答案】 D

　　【试题解析】 在免税法下，甲国应对该笔所得征收的所得税为：

　　(200-200×40%)×50%=60(万元)。

　　60 【正确答案】 C

　　【试题解析】 在抵免法下，甲国应对该笔所得征收的所得税为：

　　(100-100×30%)×40%=28(万元)。

　　61 【正确答案】 C

　　【试题解析】 在分国抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为：

　　(200+100)×50%-200×30%-100×40%=50(万元)。

　　62 【正确答案】 B

　　【试题解析】 在分国抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为：

　　(200+100)×50%-200×40%-100×30%=40(万元)。

　　63 【正确答案】 A

　　【试题解析】 在综合抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为：

　　(200+200)×40%-200×50%-200×30%=0。

　　64 【正确答案】 B

　　【试题解析】 在分国抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为：

　　(200+50)×50%-200×30%-(200+50)×10%-50×20%=30(万元)。