【例题：案例分析题】某日化厂为增值税一般纳税人，2017年6月发生以下业务：

　　(1)生产成套高档化妆品礼品盒1000套全部售出，不含税销售单价为每套90元，外购原材料70000元，取得增值税发票，注明税款11900元;

　　(2)分发给本厂职工一批高档化妆品，该企业无同类产品价格，该批化妆品成本为10000元，成本利润率为5%;

　　(3)将自产的高档化妆品，向某美容院长期投资，该产品生产成本60000元，成本利润率5%，本企业无同类产品销售价格;

　　(4)本月进口一批高档化妆品，关税完税价格14000元，关税税率为50%。消费税税率为15%。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　1.该企业销售产品应纳的消费税为(　)元。

　　A.15200

　　B.19635

　　C.13500

　　D.58150

　　【答案】C

　　【解析】销售额=1000×90=90000(元);应纳消费税=90000×15%=13500(元)。

　　2.该企业分发给职工的产品应纳消费税为(　)元。

　　A.1025

　　B.1852.94

　　C.1232.47

　　D.1270.59

　　【答案】B

　　【解析】组成计税价格=10000×(1+5%)/(1-15%)=12352.94(元)。

　　应纳消费税=12352.94×15%=1852.94(元)。

　　3.该企业投资用的产品应纳消费税为(　)元。

　　A.1 117.65

　　B.1 852.94

　　C.1 232.47

　　D.1 270.59

　　【答案】A

　　【解析】组成计税价格=60000×(1+5%)÷(1-15%)=74 117.65(元)。

　　应纳消费税=74 117.65×15%=1 117.65(元)。

　　4.进口环节应纳增值税为(　)元。

　　A.4 200

　　B.5 270.59

　　C.3 705.88

　　D.24 705.88

　　【答案】A

　　【解析】组成计税价格=(14 000+14 000×50%)÷(1-15%)=24 705.88(元)。

　　应纳增值税=24 705.88×17%=4 200(元)。

　　5.进口环节应纳消费税为(　)元。

　　A.4 200

　　B.5 270.59

　　C.3 705.88

　　D.24 705.88

　　【答案】C

　　【解析】组成计税价格=(14 000+14 000×50%)÷(1-15%)=24 705.88(元)。

　　应纳消费税=24 705.88×15%=3 705.88(元)。

　　【案例分析题】某商场于进口一批高档美容修饰类化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将该批化妆品运往商场所在地取得增值税专用发票，注明运输费用5万元、增值税进项税额0.55万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元(假定高档化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%，消费税税率15%)。

　　要求：回答下列问题。

　　1、 计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的关税是( )万元。

　　A.28

　　B.29

　　C.30

　　D.31

　　【答案】A

　　某商场于进口一批高档美容修饰类化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。(假定高档化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%，消费税税率15%)。

　　【解析】关税完税价格=120+10+6+4=140(万元)

　　应缴纳进口关税=140×20%=28(万元)

　　2、 计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的增值税是( )万元。

　　A.30.5

　　B.33.6

　　C.35.9

　　D.38.9

　　【答案】B

　　【解析】进口环节的组成计税价格=(140+28)/(1-15%)=197.65(万元)

　　进口环节应缴纳增值税=197.65×17%=33.60(万元)

　　3、 计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的消费税是( )万元。

　　A.21.86

　　B.25.89

　　C.29.65

　　D.31.58

　　【答案】C

　　【解析】进口环节应缴纳消费税=197.65×15%=29.65(万元)

　　4、 计算国内销售环节应缴纳的增值税( )万元。

　　A.45.89

　　B.48.79

　　C.51.48

　　D. 54.25

　　【答案】D

　　货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将该批化妆品运往商场所在地取得增值税专用发票，注明运输费用5万元、增值税进项税额0.55万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元

　　【解析】国内销售环节应缴纳增值税=520×17%-0.55-33.60=54.25(万元)。