第五章　所得税制度

　　考情分析

　　题型：单选题、多选题、案例分析题均会涉及到;

　　分值：20分左右; 基本上每年会出1道10分左右的案例分析题。

　　【例题1·单选题】(2015年，修改)某调查公司为符合条件的小型微利企业，假设2017年全年实现应纳税所得额15万元，该公司2017年应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.0.75 　B.1.50 　C.3.00 　D.3.75

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳企业所得税=15×50%×20%=1.5万元。

　　【例题2·单选题】(2012年，修改)根据企业所得税法，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。但其近一年取得的高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于(　)。

　　A.50% 　B.60% 　C.70% 　D.80%

　　『正确答案』B

　　【例题3·单选题】(2014年)对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，该鼓励类产业企业的主营业务收入应占到其收入总额的(　)以上。

　　A.50% 　B.60% 　C.70% 　D.80%

　　『正确答案』C

　　【例题4·单选题】(2011年)下列收入中，属于企业所得税法规定不征税收入的是(　)。

　　A.国债利息收入　　B.从居民企业分回的股息

　　C.财政拨款　　　　D.非营利组织收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』不征税收入包括：1.财政拨款;2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费;3.依法收取并纳入财政管理的政府性基金;4.国务院规定的专项用途财政性资金。

　　【例题5·多选题】(2013年)根据企业所得税法，国务院规定的专项用途财政性资金可以作为不征税收入。这类财政性资金必须符合的条件有(　)。

　　A.企业从省级以上人民政府的财政部门或其他部门取得

　　B.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件

　　C.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求

　　D.企业对该资金单独进行核算

　　E.企业对该资金发生的支出单独进行核算

　　『正确答案』BCDE

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　　【例题6·多选题】(2014年)根据企业所得税法，符合条件的非营利组织的收入为免税收入，这些收入包括(　)。

　　A.接受个人捐赠的收入

　　B.税法规定的财政拨款

　　C.向政府提供服务取得的收入

　　D.不征税收入孳生的银行存款利息收入

　　E.按照省级以上民政部、财政部规定收取的会费

　　『正确答案』ADE

　　【例题7·单选题】(2011年)下列机构中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。

　　A.基金会　　　　B.有限合伙企业

　　C.非企业单位　　D.社会团体

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

　　【例题8·单选题】(2010年)居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但(　)在中国境内的企业。

　　A.总机构　　　B.财务部门

　　C.人事部门　　D.实际管理机构

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查居民企业的概念。

　　【例题9·单选题】(2013年)根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中，错误的是(　)。

　　A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　C.股息、红利等权益性所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　D.权益性投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定

　　『正确答案』D

　　【例题10·单选题】(2013年)根据企业所得税法，不属于企业销售货物收入确认条件的是(　)。

　　A.货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

　　B.收入的金额能够可靠地计量

　　C.相关的经济利益很可能流入企业

　　D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

　　『正确答案』C

　　【例题11·单选题】(2014年)根据企业所得税法，企业受托加工制造船舶，持续时间超过12个月，按照(　)确认收入的实现。

　　A.实际收款日期

　　B.纳税年度内完成的工作量

　　C.船舶交付日期

　　D.船舶完工日期

　　『正确答案』B

　　【例题12·多选题】关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是(　)。

　　A.企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则

　　B.利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现

　　C.租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现

　　E.以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现

　　『正确答案』BCD

　　【例题13·单选题】某企业2017年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是(　)。

　　A.18万元　　B.24万元　　C.25万元　　D.30万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』实际发生额的60%=40×60%=24(万元)，销售收入的5‰为25万元，允许扣除24万元。

　　【例题14·单选题】某企业2017年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为60万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是(　)。

　　A.18万元　　B.24万元　　C.25万元　　D.35万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，销售收入的5‰为25万元，因此只能扣除25(万元)。