第三章　税收理论

　　题型：以单选题和多选题为主

　　分值：10分左右;基本上5个单选题，2个多选题。

　　【例题·单选题】按照纳税人国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则称为(　)。

　　A.属地主义原则

　　B.属人主义原则

　　C.属地兼属人主义原则

　　D.属人兼属地主义原则

　　『正确答案』B

　　『答案解析』属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则。

　　【例题·单选题】(2015年)关于税收饶让的说法，正确的是(　)。

　　A.税收饶让可以完全解决重复征税

　　B.居民在境外所得已纳税款可以得到抵免

　　C.居民在国外所得的减免税部分可以得到抵免

　　D.居民在境外所得按居住国规定的税率进行补征

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查税收饶让。税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。

　　【例题·单选题】(2017)关于税收饶让的说法，正确的是(　)。

　　A.税收饶让多发生在发达国家之间

　　B.两国之间一般采取签订税收协定的方式确定税收饶让政策

　　C.税收饶让主要是为了解决国际重复征税

　　D.税收饶让会影响发达国家作为居住国行使居民管辖权的正当税收权益

　　『正确答案』B

　　【例题·单选题】居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额是对(　)方法的解释。

　　A.综合抵免法

　　B.全面抵免法

　　C.分国抵免法

　　D.分项抵免法

　　『正确答案』A

　　『答案解析』综合抵免法居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。

　　【例题·单选题】甲国居民李先生在乙国取得劳务报酬所得100000元，利息所得20000元。已知甲国劳务报酬所得税率为20%，利息所得税率为10%;乙国劳务报酬所得税率为30%，利息所得税率为5%;甲、乙两国均实行居民管辖权兼收入来源地管辖权，两国之间签订了税收抵免协定，并实行综合抵免限额法，则下列表述中正确的为(　)。

　　A.上述所得在甲国不用缴纳所得税

　　B.李先生应在甲国补缴所得税11000元

　　C.李先生应在甲国补缴所得税22000元

　　D.李先生应在甲国补缴所得税33000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』综合抵免限额=100000×20%+20000×10%=22000元

　　实际已纳税额=100000×30%+20000×5%=31000元

　　可抵免22000元，甲国应对上述所得征收所得税=22000-22000=0元。

　　【例题·单选题】下列关于税收抵免限额的表述中正确的是(　)。

　　A.在分国抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免

　　B.在综合抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免

　　C.在分项抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免

　　D.在分国不分项抵免法下，纳税人可获得最大限度的抵免

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查国际重复征税的免除。

　　【例题·单选题】下面关于税收饶让的表述中正确的为(　)。

　　A.税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的

　　B.税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题

　　C.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以得到全部抵免

　　D.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查税收饶让。

　　【例题·单选题】产生国际避税的外部条件是(　)

　　A.各国统一征收所得税

　　B.国际资本的流动

　　C.各国税收制度的差异

　　D.跨国纳税人的存在

　　『正确答案』C

　　『答案解析』产生国际避税的外部条件是各国税收制度的差异。

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　　【例题·多选题】税法的正式渊源包括(　)。

　　A.税收法律

　　B.税收法规

　　C.部委规章

　　D.税收判例

　　E.税收习惯

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考查税法的渊源。税收判例和税收习惯属于税法的非正式渊源。

　　【例题·案例分析题】甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税税率分别为40%、30%，但乙国对非居民来自乙国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。请回答以下问题：

　　(1)来源于乙国所得的实际抵免额为(　)。

　　A.40万元

　　B.30万元

　　C.20万元

　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』抵免限额=100×40%=40万元

　　甲国居民在乙国应纳税额=100×30%=30万元

　　甲国居民在乙国实际缴纳税额=100×20%=20万元

　　由于有税收饶让的规定，所以由于享受税收优惠未纳税视同纳税人已经纳税，因此抵免30万元

　　(2)甲国对上述所得应征所得税税额为(　)。

　　A.40万元

　　B.20万元

　　C.10万元

　　D.0

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应征所得税税额=100×40%-30=10(万元)。

　　(3)下列说法正确的有(　)。

　　A.若甲国采用免税法，则甲国对来源于境外所得一律不再征收所得税

　　B.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则上述所得的抵免额为30万元

　　C.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则甲国应对上述所得征收所得税税额为20万元

　　D.如果甲国税率低于乙国税率，在抵免法下则甲国对居民来源于乙国所得不再征收所得税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考查国际重复征税。