知识点：税前扣除(掌握)

　　【例题1·单选题】某企业2017年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是(　)。

　　A.18万元　　B.24万元　　C.25万元　　D.30万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』实际发生额的60%=40×60%=24(万元)，销售收入的5‰为25万元，允许扣除24万元。

　　【例题2·单选题】某企业2017年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为60万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是(　)。

　　A.18万元　　B.24万元　　C.25万元　　D.35万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，销售收入的5‰为25万元，因此只能扣除25(万元)。

　　【例题1·单选题】某汽车制造行业2017年实现销售(营业)收入1000万元，实际发生广告费和业务宣传费支出400万元，则该企业2017年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为(　)。

　　A.20万元　　B.250万元　　C.150万元　　D.400万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。1000×15%=150(万元)。

　　【例题2·单选题】根据企业所得税法的规定，企业通过非营利性的社会团体和县级以上政府及部门所做的公益性捐赠，在缴纳企业所得税时，其税前扣除的限额为(　)。

　　A.年度应纳税所得额的3%以内部分

　　B.年度应纳税所得额的12%以内部分

　　C.年度会计利润总额的3%以内部分

　　D.年度会计利润总额的12%以内部分

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的，准予扣除;超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　【例题3·多选题】按照企业所得税法的规定，下列(　)项目超过当年扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　A.广告费　　　　B.借款费用　　C.业务宣传费

　　D.职工福利费　　E.职工教育经费

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』准予在以后纳税年度结转扣除的费用包括：职工教育经费、广告费和业务宣传费。公益性捐赠可以在3年内结转扣除。

　　【例题4·案例分析题】(2014年，修改)一家在北京设立的高新技术企业，2017年实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

　　(1)不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为(　)

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　『正确答案』B

　　(2)该企业2017年度职工福利费的纳税调整金额为(　)万元。

　　A.0　　B.18　　C.42　　D.60

　　『正确答案』B

　　『答案解析』扣除限额=300×14%=42万元。纳税调整额=实际发生额-扣除限额=60-42=18万元。

　　(3)该企业2017年度允许税前扣除的职工教育经费金额为(　)万元。

　　A.4.5　　B.6　　C.7.5　　D.20

　　『正确答案』D

　　『答案解析』扣除限额=300×8%=24万元>20万元，准予扣除20万元。

　　(4)该企业2017年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为(　)万元。

　　A.0　　B.15　　C.35　　D.50

　　『正确答案』C

　　『答案解析』扣除限额=300×5%=15万元，纳税调整额=实际发生额-扣除限额=50-15=35万元。

　　(5)该企业2017年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额为(　)万元。

　　A.7.5　　B.10　　C.12　　D.15

　　『正确答案』D

　　『答案解析』扣除限额=300×5%=15万元<20万元，按照扣除限额15万元进行扣除。