一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查纳税检查的范围。经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。

　　【该题针对“纳税检查的概念”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查纳税检查的基本方法。按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为详查法和抽查法。

　　【该题针对“纳税检查的基本方法”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查纳税检查的基本方法。详查法适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及立案侦查的经济案件。

　　【该题针对“纳税检查的基本方法”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查纳税检查的基本方法。在实际工作中，推理分析法一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。

　　【该题针对“纳税检查的基本方法”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查会计账簿的检查。纵向关系的查核，主要通过总账各科目的本期与上期发生额、期初与期末余额的纵向比较，从其升降变化的异常情况中发现疑点，查找线索，掌握检查重点。

　　【该题针对“会计凭证、会计账簿和会计报表的检查”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查会计凭证的检查。自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证,其中对外自制凭证有现金收据、实物收据等;对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

　　【该题针对“会计凭证、会计账簿和会计报表的检查”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查账务调整的基本方法。红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

　　【该题针对“账务调整的基本方法”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查账务调整的基本方法。补充登记法：通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

　　【该题针对“账务调整的基本方法”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税会计科目的设置。选项D错误，“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

　　【该题针对“增值税会计科目的设置”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查一般销售方式的增值税检查。选项A错误，在缴款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给对方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售的实现。

　　【该题针对“增值税销项税额的检查(销售货物)”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查销售服务的增值税检查。企业提供住宿服务应计算销项税额，适用税率6%，该宾馆应计提销项税额=212/(1+6%)×6%=12(万元)。账务调整为：

　　借：应付账款　　2120000

　　贷：主营业务收入　　2000000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　120000

　　【该题针对“增值税销项税额的检查(销售服务)”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税视同销售的检查。自产产品用于在建工程，不视同销售，不缴增值税。

　　【该题针对“增值税销项税额的检查(视同销售方式)”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查包装物销售的检查。随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。

　　【该题针对“增值税销项税额的检查(包装物销售)”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查包装物销售的增值税检查。选项B错误，周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。选项C错误，因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。选项D错误，对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税。

　　【该题针对“增值税销项税额的检查(包装物销售)”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税销售额的检查。销售白酒收取的品牌使用费不论企业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒销售额征税。增值税销项税额=400000/(1+17%)×17%=58119.66(元)。

　　【该题针对“增值税销售额的检查”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查进项税额的检查。增值税严格实行凭发票进行抵扣的制度，如果企业未取得抵扣凭证，就不能计算进项税额。可以作为增值税进项税额的抵扣凭证除了增值税专用发票外，还包括海关开具的增值税完税凭证、农产品收购凭证以及运费发票。

　　【该题针对“增值税进项税额的检查”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查消费税的检查。化妆品的全国平均利润率为5%，消费税税率为15%，该企业的组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)=(10000+5%×10000)÷(1-15%)=12352.94(元)，所以应缴消费税=12352.94×15%=1852.94(元)。

　　【该题针对“消费税销售收入的检查(视同销售方式)”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查委托加工方式的消费税检查。委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

　　【该题针对“消费税销售收入的检查(委托加工方式)”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查委托加工方式的消费税检查。委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税。

　　【该题针对“消费税销售收入的检查(委托加工方式)”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查消费税检查中的销售数量的检查。以耗核产，以产核销测定法适用于产品管理制度比较健全的企业，运用时，抓住主要耗用材料进行核定。

　　【该题针对“消费税销售数量的检查”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。企业发生销售货物时，应借记“银行存款”“现金”“应收账款”“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”等科目，同时按应收取的增值税税额，贷记“应税费——应交增值税(销项税额)”科目，同时结转商品销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”科目。

　　【该题针对“企业所得税销售货物收入的检查”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税年度收入总额的检查。特许权使用费通过“其他业务收入”核算。

　　【该题针对“企业所得税其他收入的检查”知识点进行考核】

　　23、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查成本计算的检查。凡属于制造产品耗用的直接材料费用应直接计入“生产成本—基本生产成本”。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。对办公费、水电费、修理费等以现金或银行存款直接支付的费用检查时，主要查看“制造费用”明细账，对变化异常的发生额要注意查明原因，检查有无擅自提高费用开支标准的情形。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　25、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。对于大量大批的单步骤生产企业，主要采用品种法来计算产品成本，由于其产品生产不分步骤，生产周期短，一般产品成本均计入完工产品成本。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　26、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。通过“营业外支出”科目的检查，判明企业是否存在非公益救济性捐赠支出，在计算应纳税所得额时是否作了纳税调整。

　　【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　27、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　28、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。企业发生的公益性捐献支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 本题考查纳税检查的对象。纳税检查的对象，是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况。

　　【该题针对“纳税检查的概念”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考查纳税检查的基本方法。按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查的基本方法分为联系查法和侧面查法。

　　【该题针对“纳税检查的基本方法”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 本题考查增值税会计科目的设置。增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“转出多交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。

　　【该题针对“增值税会计科目的设置”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 CE

　　【答案解析】 本题考查增值税视同销售方式的检查。选项B外购货物的进项税不得抵扣，已抵扣的应做进项税转出处理。选项D是增值税的应税行为，而非视同销售行为。

　　【该题针对“增值税销项税额的检查(视同销售方式)”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 本题考查增值税进项税额的检查。用于职工福利、发生非正常损失的外购货物，进项税额不能抵扣。外购货物用于在建工程，其进项税额应分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　【该题针对“增值税进项税额的检查”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 本题考查消费税的检查。销售数量的检查内容：(1)检查企业是否存在少开票，多发货，转移销售收入的情况;(2)检查企业是否存在账外结算，转移销售收入的情况。

　　【该题针对“消费税销售数量的检查”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 本题考查企业所得税销售收入的检查。企业销售商品时，同时满足以下条件的，应确认为收入的实现：(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。(3)收入的金额能够可靠地计量。(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　【该题针对“企业所得税销售货物收入的检查”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。通过“交易性金融资产”“可供出售金融资产”等 账户，可以对转让有价证券、股权及其他财产收入进行检查。

　　【该题针对“企业所得税其他收入的检查”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。对于外购材料成本的检查，要通过检查各种明细账、原始凭证及其汇总表，查看企业有无列入不属于材料成本开支范围的其他费用，从而增加材料的成本。对于委托加工材料的检查，主要查看委托加工的运杂费、加工费是否计入了加工成本; 有无将加工剩余的材料以及有回收价值的下脚料抵付加工费，是否存在既不调整加工材料成本又不作其他业务收入处理的情形。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查企业所得税税前扣除项目的检查。生产成本是指为制造产品或提供劳务而发生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造费用三个项目构成。

　　【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。企业不得税前扣除项目包括资本性支出，无形资产受让开发支出，违法经营罚款和被没收财务损失，税收滞纳金、罚金、罚款，灾害事故损失赔偿，非公益救济性捐赠，赞助支出等。印花税是税金，可以在税前扣除。

　　【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】

　　三、案例分析题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税销售额的检查。一般纳税人销售给小规模纳税人，税率是17%，取得的是普通发票，是含税的。不含税收入=800×100/(1+17%)=68376.07(元)。销售货物的销项税=[80000/(1+17%)]×17%=11623.93(元)。

　　【该题针对“增值税销售额的检查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税视同销售方式的检查。自产产品用于在建工程，不计提增值税。正确的会计分录为：

　　借：在建工程　　　100000

　　贷：库存商品　　　100000

　　【该题针对“增值税销售额的检查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税包装物销售的检查。甲企业销售货物时收取的包装物使用费是价外费用，应并入销售额，按货物的适用税率计算缴纳增值税。包装物使用费的不含税收入=20000/(1+17%)=17094.02(元)，销项税=20000/(1+17%)×17%=2905.98(元)。相应的账务处理为：

　　借：银行存款　　　　20000

　　贷：应交税费—应交增值税(销项税)　2905.98

　　其他业务收入　　　　　　　　　　17094.02

　　【该题针对“增值税销售额的检查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考查增值税包装物销售的检查。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。根据题意，包装物押金的账务处理为：

　　借：银行存款　　10000

　　贷：其他应付款—包装物押金　　10000

　　【该题针对“增值税销售额的检查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税进项税额的检查。一般纳税人从小规模纳税人处购买货物，由于开具的是增值税普通发票，其进项税不得抵扣。因此，账务处理为：

　　借：原材料　　1000000

　　贷：银行存款　　1000000

　　【该题针对“增值税销售额的检查”知识点进行考核】