【例题】除国务院另有规定外,下列资产计算折旧最低年限的表述中,错误的是( )。
A.飞机、火车、轮船,为10年
B.房屋、建筑物,为20年
C.电子设备,为3年
D.林木类生产性生物资产,为5年
『正确答案』D
『答案解析』本题考查固定资产的税务处理。选项D,林木类生产性生物资产最短折旧年限为10年。
【例题】某演出公司购得大象一头,购入成本为30万元,这头大象的最低折旧年限为( )年。 (2016年真题)
A.3
B.4
C.5
D.10
『正确答案』A
『答案解析』本题考查资产的税务处理。畜类生产性生物资产,为3年。
2017年4月,某香港投资公司通过深港通投资深圳证券交易所上市A股票,取得股票转让差价所得5000万,则2017年4月应缴企业所得税( )万元。【2017年真题】
A.500
B.1250
C.0
D.750
『正确答案』C
『答案解析』本题考查企业所得税的税收优惠。自2016年12月5日起,对香港企业投资者通过深港通投资深圳证券交易所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收企业所得税。
【例题】2015年6月,某食品公司购进专用研发设备一台,价格80万元,会计折旧年限2年,按照企业所得税加速折旧政策,该公司当年可税前扣除该研发设备的折旧额为( )
A.20
B.40
C.80
D.120
『正确答案』C
『答案解析』本题考查企业所得税的税收优惠。对所有行业企业2014年1月1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
【例题】下列项目免征企业所得税的是( )
A.自2014年11月17日起,对香港企业投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收企业所得税
B.自2014年11月17日起,对合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得,暂免征收企业所得税
C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息可以免征企业所得税
D.自2011年1月1日至2017年12月31日,我国境内新办的符合条件的软件企业,免征收企业所得税
E.海水养殖、内陆养殖
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考查企业所得税的税收优惠。选项D,自2011年1月1日至2017年12月31日,我国境内新办的符合条件的软件企业,经认定后,自获利年度起,第一年至第二年免征,第三年至第五年减半征收企业所得税。选项E,属于减半征收企业所得税情形。
【例题】某中国公民章先生2016年7月从中国境内一次性取得会计咨询收入40000元,则章先生取得会计咨询收入应缴纳个人所得税( )元。
A.6400
B.7600
C.8000
D.9600
『正确答案』B
『答案解析』本题考查个人所得税的税率。方法一:应纳税所得额=40000×(1-20%)=32000元,适用税率20%。一次收入40000元属于畸高情形,适用加成五成征收。应纳税额=32000×20%+(32000-20000)×20%×50%=6400+1200=7600(元);
方法二:32000×30%-2000=7600(元)